Разработка предложений по совершенствованию системы бухгалтерского учета ОАО "ВИММ-БИЛЛЬ-ДАНН"

Общество не создает резервов на предстоящий ремонт основных средств.

Объекты стоимостью менее 40000 рублей за единицу учитываются в составе материально-производственных запасов и отражаются в расходах по мере передачи их в эксплуатацию. Аналитический учет ведется на субсчете, открытом к счету 10, при списании стоимости объектов в расходы, используется субсчет на счете 10 (аналогично учету МБП).

 

Учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 14/2007. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме фактических расходов на приобретение, создание, изготовление, и расходов на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Амортизация нематериальных активов в обществе начисляется линейным способом. Исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной из расчета срока полезного использования этого объекта, путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется обществом при принятии объекта к бухгалтерскому учету. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования. В отношении таких НМА ежегодно рассматривается наличие факторов. Свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования и способ его амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях.

 

Учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/03, утвержденным приказом Минфина от 10.12.2002 № 126н. Финансовые вложения учитываются на отдельных счетах счета 58.

Единицей бухгалтерского учета ценных бумаг является серия ценной бумаги.

Проценты, начисленные по долговым ценным бумагам, а также по предоставленным займам отражаются по Дт счета 76-03.

Финансовые вложения. По которым можно определить текущую рыночную стоимость отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Корректировка проводится ежемесячно.. рыночной ценой финансовых вложений является биржевая цена на последующую дату отчетного периода.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты в составе операционных расходов или доходов.

Устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым невозможно определить текущую рыночную стоимость, признается обесценением. Организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений за счет финансовых результатов в составе прочих расходов.

В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом резерва под их обесценение.

Созданный резерв учитывается на счете 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений».

Создание резерва учитывается проводками: Дт91 Кт59 – создан резерв под обесценение финансовых вложений, Дт59Кт91 – списан ранее созданный резерв.

Проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения.

 

Учет производственных запасов осуществляется на основании ПБУ5/01 – «Учет материально-производственных запасов».

В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

-используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

-предназначенные для продажи;

-используемые для управленческих нужд организации.

Также частью материально-производственных запасов являются готовая продукция и товары.

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости – сумме фактических затрат общества на приобретение, за вычетом НДС и других возмещаемых налогов. В фактическую себестоимость материально-производственных запасов включаются также фактические затраты общества на доставку МПЗ и приведение их в состояние, пригодное для использования.

МПЗ, не принадлежащие обществу. Но находящиеся в его пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре. При отпуске МПЗ в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости на момент списания или выбытия. На конец отчетного года МПЗ отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.

МПЗ, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась, либо они морально устарели, либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов. Снижение себестоимости МПЗ отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается по каждой единице МПЗ, принятой в бухгалтерском учете.

Резерв создается по следующим видам МПЗ:

а) Материалы – величина резерва определяется в размере 100% стоимости материалов, имеющих истекший срок хранения по отчетную дату;

б) материалы – резерв начисляется в размере 100% по каждому виду материалов, который не использовался в течение 12 месяцев, предшествующих отчетной дате;

в) Зап.части – резерв начисляется в размере 100% по каждому виду зап.частей, которые использовались в течение 24 месяцев, предшествующих отчетной дате.

г) Спец.резерв – создается по каждому виду МПЗ, по которым есть достоверная информация, что