Звіт з переддипломної практики на Відкритому акціонерному товаристві Тернопільське об’єднання "Текстерно"

На 01. 01. 2004 р. сума непокритого збитку на ВАТ “Текстерно” становила 72501 тис. грн.

Для обліку асигнувань з бюджету на проведення протиепідемічних і карантинних заходів, підготовку кадрів, покриття витрат на будівництво соціально-побутових об’єктів, їх експлуатацію тощо використовується рахунок 48 “Цільове фінансування і цільові надходження”. Умови бюджетного фінансування періодично змінюються, тому перелік асигнувань з бюджету не постійний, а визначається відповідно до чинних нормативних актів.

Крім бюджетного фінансування на цьому рахунку обліковуються цільові надходження, зокрема внески батьків на покриття витрат на утримання дітей у дитячих дошкільних закладах, або відрахування фондів соціального розвитку на оплату путівок для дітей у таборах, утримання таких таборів, якщо вони є на балансі підприємства.

За кредитом рахунку 48 відображають кошти цільового призначення, отримані як джерело фінансування певних заходів, за дебетом використані суми за певними напрямками, визнання їх доходом, а також повернення невикористаних сум.

Аналітичний облік коштів цільового фінансування і цільових надходжень та витрат провадять за їх призначенням та джерелами надходжень.

 

Типові операції за рахунком 48: 

№ Назва операції Дебет Кредит

1 Повернення невикористаних коштів цільового фінансування вартістю незавершеного будівництва, здійсненого за рахунок такого фінансування 48 15

2 Повернуто невикористані суми цільового фінансування за рахунок коштів на банківському рахунку 48 31

3 Списання дебіторської заборгованості в рахунок цільових внесків 48 37

4 Переоформлено цільове фінансування на короткострокову позику 48 60

5 Анулювання бюджетного фінансування 48 64

6 За рахунок цільового фінансування нарахована з/п 48 66

7 Передача ОЗ підприємству як цільового фінансування (гуманітарна допомога) 10 48

8 Оприбуткування виробничих запасів як цільових внесків чи цільового фінансування 20 48

9 Отримано кошти цільового фінансування і цільових надходжень 31 48

10 Відображення заборгованості за фінансовою допомогою та пільгами ліквідаторам аварій тощо 64 48

 

 

Метою складання фінансової звітності є забезпечення користувачів повною, правдивою, неупередженою інформацією про фінансові результати діяльності та фінансовий стан підприємства.

Суб’єкти підприємницької діяльності повинні надавати:

річну фінансову звітність: Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал, Примітки до річної фінансової звітності, додаток до Приміток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами»;

квартальну фінансову звітність: Баланс, Звіт про фінансові результати.

Зміст і можливі шляхи застосування інформації різних форм фінансової звітності наведено в таблиці:

 

Форми ФЗ Зміст Використання інформації 

Баланс Наявність економічних ресурсів, які контролюються підприємством, на дату балансу Для: 1) оцінки структури ресурсів підприємства, їх ліквідності та платоспроможності підприємства;

2) прогнозування майбутніх потребу позиках;

3) оцінка та прогнозування змін в економічних ресурсах, які підприємство, ймовірно, контролюватиме в майбутньому

Звіт про фінансові результати Доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний період Для оцінки та прогнозу: 1) прибутковості діяльності підприємства; 2) структури доходів та витрат

Звіт про власний капітал Зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду 3 метою оцінки та прогнозу змін у власному капіталі 

Звіт про рух грошових коштів Генерування та використання грошових коштів протягом звітного періоду Для оцінки та планування операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства

Примітки до річної фінансової звітності Дані про майно, зобов'язання, доходи й витрати за субрахунками. Інформація, не наведена у фінансових звітах, але обов'язкова за П (С) БО. Додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості 3 метою оцінки та прогнозу: 1) облікової політики; 2) ризиків або непевності, які впливають на підприємство, його ресурси та зобов'язання: 3) діяльності підрозділів тощо 

Інформація за сегментами Фінансові результати діяльності підприємства за основними сегментами, активи та зобов'язання, необхідні для відповідних напрямів діяльності Визначення рівня ефективності діяльності кожного із сегментів, побудова структури джерел фінансування діяльності суб'єкта господарювання та видів витрат 

 

Строки подання фінансової звітності (квартальної та річної) для усіх підприємств встановлені Кабінетом Міністрів України у Порядку подання фінансової звітності. Відповідно до цього документу квартальна звітність подається не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним кварталом. Річна – не пізніше 20-го лютого наступного за звітним року.

 

Загальні правила складання річної фінансової звітності можна подати у вигляді питання-відповіді: : 

№ з/п Характеристика Інформація

1 Фінансова звітність Бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період

2 Бухгалтерська звітність Звітність, що складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення потреб певних користувачів

3 Склад річної фінансової звітності Баланс;

Звіт про фінансові результати;

Звіт про рух грошових коштів;

Звіт про власний капітал;

Примітки до річної фінансової звітності;

додаток до Приміток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами»

4 Чим регламентовано зміст і форму фінансової звітності Баланс (форма № 1) – П (С) БО 2

Звіт про фінансові результати (форма № 2) – П (С) БО 3

Звіт про рух грошових коштів (форма № 3) –