Звіт з переддипломної практики на Відкритому акціонерному товаристві Тернопільське об’єднання "Текстерно"

На ВАТ “Текстерно” з 1997 року застосовується податковий метод зменшення залишкової вартості. Головною причиною цього є громіздкість ведення подвійного обліку амортизації ОЗ (бухгалтерського і податкового). Крім того, більшість ОЗ на підприємстві мають рівень зносу 65-80%, немає достатніх обігових коштів для проведення швидкої заміни зношених засобів, тобто немає економічного сенсу переходити на пришвидшений варіант списання.

 

Відображення амортизації обліку відбувається таким чином:

 

№

Зміст операції Кореспонденція рахунків

Дт Кт

 1 Нарахована сума амортизаційних відрахувань ОЗ, які використовувалися у виробництві 23 131

2 Відображена амортизація ОЗ, що були використані при підготовці нового виробництва 39 131

3 Амортизація ОЗ загальновиробничого призначення 91 131

4 Амортизація ОЗ, використаних адміністрацією 92 131

5 Амортизація ОЗ, використаних в операціях збуту 93 131

6 Амортизація ОЗ, використаних при проведенні дослідницьких робіт 94 131

7 Амортизація ОЗ, використаних при ліквідації наслідків аварій 99 131

8 Списано суми нарахованого зносу за об’єктом ОЗ, що вибув 131 10

 

Інвентаризація – це спосіб виявлення та обліку тих засобів і джерел, які не знайшли документального відображення у поточному обліку. Вона проводиться з метою підтвердження правильності та достовірності даних бухгалтерського обліку.

Об’єкти і періодичність проведення інвентаризації визначаються власником підприємства, коли її проведення є обов’язковим згідно із законодавством. Це відбувається у випадках: перед складанням річної звітності; при передачі майна в оренду або приватизації підприємства, перетворенні його в акціонерне товариство; при зміні матеріально-відповідальних осіб; за приписом судово-слідчих органів; при встановленні фактів крадіжок, зловживань, псування цінностей; у випадку стихійного лиха; у випадку ліквідації підприємства

Залежно від повноти охоплення засобів інвентаризації поділяються на: повні, часткові. Інвентаризація, що охоплює всі засоби, кошти і розрахунки підприємства, називається повною. Повні інвентаризації – річні. Часткова інвентаризація охоплює лише якийсь один вид засобів. Часткові інвентаризації проводяться для забезпечення точності звітних даних, посилення боротьби з втратами і зміцнення фінансової дисципліни.

Обов’язкова інвентаризація ОЗ для річної звітності проводиться з 1-го жовтня по 31-ше грудня.

Інвентаризація проводиться на підставі Інструкції з інвентаризації ОЗ, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу. Затверджена наказом Головного управління Державного казначейства України № 90 від 30. 10. 1998 р. Для проведення інвентаризації наказом керівника по підприємству створюється інвентаризаційна комісія, в склад якої входять керівники структурних підрозділів, обов’язково головний бухгалтер, керівник або його заступник.

Якщо виявленні розходження і неточності у бухгалтерському обліку або технічній документації необхідно до цих документів внести відповідні виправлення і уточнення.

Під час інвентаризації комісія в обов’язковому порядку проводить перевірку відповідності технічної документації, записує в описи повні найменування цих об’єктів та їхні інвентарні номери (Додаток 4). Машини, обладнання та інші об’єкти перевіряються за заводськими номерами і заносяться в описи окремо, із зазначенням інвентарного номера. Основні засоби записуються в описі під найменуванням відповідно з основним призначенням об’єкта. Присвоєні об’єктам (предметам) ОЗ інвентаризаційні номери не повинні змінюватися.

Оцінка виявлених і не врахованих з моменту проведення останньої інвентаризації об’єктів має бути проведена за дійсною вартістю, а знос слід визначити за справжнім технічним станом об’єктів з оформленням даних оцінки та зносу відповідними актами.

При виявленні об’єктів, що не перебувають на обліку, а також об’єктів з відсутніми в обліку даними, що їх характеризують, комісія повинна включити до опису відсутні відомості і технічні показники цих об’єктів.

Кожна сторінка інвентаризаційного опису підписується всіма членами комісії та матеріально відповідальними особами. Одержані дані, що містяться в інвентаризаційному описі, зіставляються з обліковими даними про залишки тих же матеріальних цінностей. Розбіжності фактичної наявності матеріальних цінностей з даними бухгалтерського обліку, встановлені при інвентаризації, регулюються підприємством в такому порядку надлишки оприбутковуються, якщо виявлені нестачі шукається винна особа. У документах, якими оформлюється списання втрат і нестач цінностей, мають бути зазначені заходи, вжиті до запобігання таких нестач і втрат.

 

Згідно результатів інвентаризації можливі такі записи в бухгалтерському обліку: 

№ Зміст записів Дт Кт

Облік нестач ОЗ з виявленням винної особи:

1 Знос списаних ОЗ 131 10

2 Залишкова вартість списаних ОЗ 976 10

3 Сума, що підлягає відшкодуванню винною особою 375 746

4 Сума відшкодування, що підлягає сплаті до бюджету 746 642

5 Сплачена сума відшкодування винною особою 30 375

6 Перерахована сума відшкодування до бюджету 642 311

Облік нестач ОЗ без виявлення винної особи:

1 Знос списаних ОЗ 131 10

2 Залишкова вартість списаних ОЗ 976 10

Облік лишків ОЗ:

1 Внесення до