+3 8(066) 185-39-18
fі вивчають причини цих змін, їхню якісну характеристику. Деякі показники за минулий період (оборотність дебіторської заборгованості, або відношення середньої величини дебіторської заборгованості до виручки від реалізації) переносяться з розрахунку, складеного за підсумками минулого року чи іншого виробничого періоду.
Якщо порівняти показники дебіторської заборгованості, можна зробити висновок щодо того, поліпшився чи погіршав стан розрахунків з покупцями проти минулого року. Якщо на підприємстві зросла сумнівна дебіторська заборгованість, а також загальна частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних коштів, то можна зробити висновок про зниження ліквідності поточних активів у цілому, а отже, про погіршання фінансового стану підприємства. Важливим у процесі аналізу дебіторської заборгованості є контроль за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості. Значне перевищення дебіторської заборгованості завжди загрожує фінансовій стійкості підприємства і потребує залучення додаткових джерел фінансування. Поточна дебіторська заборгованість – сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу. Тобто при виникненні невпевненості її повернення боржником, виникає сумнівний борг, який негативно вплине на господарську ситуацію і в подальшому її повернення необхідно буде здійснити низка заходів, включаючи подачу позову до господарського суду, що для підприємства є негативним та клопітким явищем.
Динаміка та структура дебіторської заборгованості Криворізького міського центра зайнятості наведена в таблиці 2.7.
Таблиця 2.7
Динаміка та структура дебіторської заборгованості Криворізького міського центра зайнятості
Найменування2011 р.2012 р.2013 р.В середньому за 3 рокиВідхилен-ня у 2013р. від 2011 р.
тис. грн.%тис. грн.%тис. грн.%тис. грн.%
Дебіторська заборгованість за товари, роботи та послуги – всього127,0080,38104,0085,256,0024,0079,0077,70-121,00
Дебіторська заборгованість за розрахунками 22,0013,929,007,388,0032,0013,0012,79-14,00
Інша поточна дебіторська заборгованість9,005,709,007,3811,0044,009,679,512,00
Всього158,00100,00122,00100,0025,00100,00101,67100,00-133,00
За даними цієї таблиці можна зробити висновок, що у 2013 році спостерігається досить різке зменшення дебіторської заборгованості як за товари, роботи та послуги, так і за розрахунками (за всі 3 роки спостерігається лише дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом) відповідно на 121 тис. грн. і 14 тис. грн. Зросла у 2013 році порівняно з 2011 роком лише стаття «інша дебіторська заборгованість», але не значно на 2 тис. грн.
Стосовно структури, то основну частку в дебіторській заборгованості в середньому займає дебіторська заборгованість за товари, роботи та послуги 77%.
Характеристика дебіторської заборгованості за показниками наведена в таблиці 2.8.
Таблиця 2.8
Поточна дебіторська заборгованість Криворізького міського центра зайнятості
Назва показника2011 р.2012 р.2013 р.Відхилення у 2013 році від 2011 року
Середня дебіторська заборгованість (ДЗ), тис. грн.137,50140,0073,50-64,00
Виручка від реалізації продукції, тис. грн.2941,004674,007152,104211,10
Всього активів в середньому за рік, тис. грн.3468,503665,004533,001064,50
Оборотність 21,3933,3997,3175,92
Період погашення, днів16,8310,783,70-13,13
Частка ДЗ у всіх активах, %3,963,821,62-2,34
Відношення виручки від реалізації до ДЗ0,050,030,01-0,04
Частка сумнівної дебіторської заборгованості, %0,000,000,000,00
За даними таблиці можна зробити висновок, що у підприємстві спостерігається динаміка до зниження дебіторської заборгованості. Оборотність дебіторської заборгованості зросла на 97,31 і у 2013 році становила 97,31 пункти. Період погашення дебіторської заборгованості зменшився на 13,13 днів і становив у 2012 році 3,7 дня, це свідчить про відносне зростання платоспроможності підприємства. Частка дебіторської заборгованості у активах також зменшилась, а це свідчить про зростання ліквідності активу. Відсоток сумнівної заборгованості не змінився, тому що її в підприємства нема.
У тих випадках, коли організація-дебітор не приймає ніяких заходів щодо добровільного повернення боргів, у кредиторів залишається можливість примусового стягнення, що у залежності від характеру кредиторської заборгованості здійснюється одним із двох способів: 1) у судовому чи 2) у позасудовому порядку.
Поняттям кредиторської заборгованості охоплюються боргові зобов'язання організації-дебітора, що мають різне походження, а отже, різні юридичну природу і правовий режим, що, власне кажучи, обумовлює практичну необхідність використання погодженого на рівні закону понятійного апарата. Оскільки кредиторська заборгованість служить одним із джерел засобів, що знаходяться в розпорядженні організації-дебітора, неї показують у пасиві балансу. Облік кредиторської заборгованості ведеться, природно, по кожнім кредиторі окремо ("розрахунки з кредиторами" чи просто "кредитори"), а в узагальнюючих показниках відбивають загальну суму кредиторської заборгованості і дають її, розбиваючи на вісьмох груп.
За діючими правилами в поясненнях до бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результати в числі інших додаткових даних указують зведення "про наявність на початок і кінець звітного періоду окремих видів кредиторської заборгованості". До складу кредиторської заборгованості входять показники по наступним позиціях:
- постачальники і підрядчики;
- векселя до сплати;
- заборгованість перед дочірніми і залежними суспільствами;
- заборгованість перед персоналом організації;
- заборгованість перед бюджетом і соціальними фондами;
- заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів;
- аванси отримані;
- інші кредитори.
У залежності від юридичної природи і правового режиму зазначені позиції можуть бути зведені до трьох груп.
Перша – це заборгованість організації перед бюджетом і соціальними фондами. Заборгованість перед бюджетом – це, недоїмки, тобто не сплачені своєчасно податки; нараховані податковими органами фінансові санкції; заборгованість по платежах прирівняним з погляду їхньої обов'язковості до податків, наприклад, по платежах у дорожні фонди, митним зборам і іншим видам платежів, що надходять безпосередньо на казначейські рахунки у федеральний, регіональний чи місцевий бюджет (наприклад, платежі по державному зборі зараховують