Курс лекцій з предмету "Фінанси підприємств"

Нарахування та сплата вказаних видів мита здійснюється відповідно до Закону України “Про єдиний митний тариф”. Об’єктом оподаткування є митна вартість товару, тобто ціна, яка фактично сплачена або підлягає сплаті за товар на момент перетину митного кордону України. При цьому до митної вартості включається ціна товару, зазначена в рахунку-фактурі, а також витрати на транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону України, комісійні та брокерські, плата за використання обєктів інтелектуальної власності, що належить до даних товарів і яка повинна бути оплачена імпортером (експортером) як умова їх ввезення (вивезення). Мито нараховується митним органом і вноситься до державного бюджету України. При визначенні митної вартості і сплаті мита іноземна валюта перераховується у валюту України за курсом НБУ, який застосовується для розрахунків по зовнішньоекономічним операціях і діє на день подання митної декларації.

Сума мита може обчислюватись за двома видами ставок: у відсотках до митної вартості товарів і у твердих сумах з одиниці товару. У разі ввезення підакцизних товарів встановлюються ставки специфічного ввізного мита. 

Акцизний збір – це непрямий податок на високорентабельні і монопольні товари, законодавчо визначені як “підакцизні”, який включається до ціни. Об’єктом оподаткування є: 

а) обороти з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів, обороти з реалізації товарів для власного споживання, промислової переробки (крім оборотів з реалізації для виробництва підакцизних товарів), а також для своїх працівників;

б) митна вартість товарів, які ввозяться чи пересилаються на митну територію України.

Платниками акцизного збору є: 

1) виробники підакцизних товарів в Україні;

2) суб’єкти підприємницької діяльності, які імпортують підакцизні товари на митну територію України; 

3) фізичні особи, які ввозять чи пересилають підакцизні речі або предмети на митну територію України;

4) юридичні та фізичні особи, які купують підакцизні товари у податкових агентів. 

Перелік підакцизних товарів і ставки акцизного збору затверджуються законодавчо. Чинне законодавство визначає такі види підакцизних товарів: бензини моторні, дизельне пальне, автомобілі, тютюнові вироби, спирт етиловий, алкогольні напої, пиво солодове.

Порядок обчислення та нарахування акцизного збору. 

Акцизний збір обчислюється за ставками у відсотках до обороту з продажу, у твердих сумах (гривнях або євро) з одиниці реалізованих (ввезених) товарів та одночасно за ставками у відсотках до обороту з продажу і у твердих сумах з одиниці реалізованого товару. При цьому можливі такі варіанти: 

1.Ставки у відсотках до обороту з продажу застосовуються: 

- для товарів, що вироблені на митній території України, виходячи з їх вартості, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами на товари, які він виробляє, без ПДВ та АЗ; 

- для товарів, що імпортуються на митну територію України, виходячи з їх вартості, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари, які він імпортує, без ПДВ та АЗ (але не менше митної вартості таких товарів з урахуванням сум ввізного мита без ПДВ та АЗ).

Обрахунок відбувається у такому порядку:

1.1. Визначається оборот з продажу як сума оподаткованих оборотів за кожним видом товару за формулою:

 

О =  (М – ПДВ – АЗ)*К, (5.1)

 

де О – оподаткований оборот; 

М – максимальна роздрібна ціна за кожним видом товару, задекларована виробником або імпортером таких товарів;

ПДВ – сума податку на додану вартість в складі максимальної роздрібної ціни;

АЗ – сума акцизного збору в складі максимальної роздрібної ціни;

К – кількість товару у фізичних одиницях виміру за кожним видом товару. 

1.2. Після визначення обороту з продажу обчислюється сума акцизного збору за формулою:

 

А  = С *О, (5.2)

 

де А  - сума акцизного збору;

С  - ставка акцизного збору у відсотках до обороту з продажу. 

2. Ставки у твердих сумах (гривнях чи євро) з одиниці реалізованих (ввезених в Україну) товарів. Акцизний збір, обчислений в євро, сплачується у валюті України за валютним (обмінним) курсом НБУ, що діє на перший день кварталу, у якому здійснюється реалізація товару, і залишається незмінним протягом кварталу. 

Обрахунок відбувається у такому порядку:

2.1. Якщо сума АЗ встановлена в гривнях до фізичної одиниці виміру товару, то використовують формулу: 

 

А  = С *К, (5.3)

 

де А  - сума акцизного збору;

С – ставка акцизного збору у гривнях;

К – кількість товару визначена у фізичних одиницях виміру. 

2.2. Якщо сума АЗ встановлена у євро до фізичної одиниці виміру товару, то користуються формулою:

 

А  = С*Є •*К, (5.4)

 

де А - сума акцизного збору;

С – ставка акцизного збору у євро;

Є – курс гривні до євро станом на перший день відповідного кварталу;

К – кількість товару, визначена у фізичних одиницях виміру.

3. Якщо ставка встановлена одночасно у відсотках до обороту з продажу та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару, то сума акцизного збору визначається шляхом додавання суми акцизного збору, обчисленої за ставками у відсотках до обороту з продажу та суми акцизного