Митні процедури при імпорті автомобілів спеціального призначення

Оподаткування – законодавчо врегульований процес встановлення та утримання податків у країні, визначення їхніх розмірів і ставок, відповідних об'єктів та кола юридичних і фізичних осіб, що підлягають оподаткуванню, а також порядок сплати податків [2].

Оподаткування митної справи проходить через нарахування та справляння митних платежів.

Митні платежі є загальнодержавними податками на переміщення товарів через митний кордон України та включають у себе мито, акцизний податок та ПДВ [1].

Митні платежі стягуються із товарів і транспортних засобів безпосередньо піл час перетину кордону у спеціальних митних пунктах пропуску.

Нарахування митних платежів відбувається на основі митної вартості товарів.

Відповідно до статті 259 Митного кодексу України, митна вартість товарів – це заявлена декларантом або визначена митним органом вартість товарів, що переміщуються через митний кордон України, яка обчислюється на момент перетинання митного кордону України [1].

Митна вартість товарів визначається декларантом. Відомості про митну вартість товарів, заявлені декларантом під час переміщення товарів через митний кордон України і прийняті митним органом, використовуються для нарахування податків і зборів, ведення митної статистики. Посадові особи митних органів несуть відповідальність за розголошення інформації, що становить комерційну таємницю або є конфіденційною [14].

Митна вартість товарів і метод її визначення заявляються митному органу декларантом під час переміщення товарів через митний кордон України шляхом подання декларації митної вартості.

Відповідно до статті 266 Митного кодексу України визначення митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України, здійснюється шляхом застосування наступних методів:

• за ціною угоди щодо товарів, які імпортуються;

• за ціною угоди щодо ідентичних товарів;

• за ціною угоди щодо подібних (аналогічних) товарів;

• на основі віднімання вартості;

• на основі додавання вартості;

• резервного.

Основним методом визначення митної вартості товарів є метод за ціною угоди щодо товарів, які імпортуються. Цей метод базується на ціні фактично сплаченій або тій, що підлягає сплаті за товари після їх продажу з урахуванням витрат до перетину митного кордону [1].

Якщо основний метод не може бути використаний, застосовується послідовно кожний із перелічених вище методів. При цьому кожний наступний метод застосовується, якщо митна вартість товарів не може бути визначена шляхом застосування попереднього.

Методи віднімання та додавання вартості можуть застосовуватися у будь-якій послідовності, за розсудом декларанта.

У даному випадку ми будемо нараховувати митні платежі за ціною угоди. Ціна угоди в нашому випадку становить 30 000 EUR.

Для товару за кодом УКТЗЕД 8705 40 00 00 – авто бетономішалки передбачено нарахування таких видів митних платежів: сума мита, утилізаційний збір та ПДВ.

Ставка ввізного мита становить 10% від митної вартості товару і застосовується на підставі Закону України ВР № 2829-VI від 21. 12. 2010 про внесення змiн до Закону України «Про Митний тариф України». Оскільки Україна підписала із Італією договір «Про максимальне сприяння зовнішньо економічної діяльності» ми беремо пільгову ставку. Сума мита розраховується за формулою [14]:

См= (ФВ*Кв*Ст) /100%

де МВ – фактурна вартість, в нашому випадку дорівнює 30 000 EUR;

КВ – курс валюти 1 EUR = 11, 2700 UAH;

Ст – пільгова ставка мита 10%.

Отже, сума мита = (30000*11, 27*10%) /100% = 33 810, 00 UAH.

Також із автомобілів спеціального призначення, а зокрема автобетономішалок, стягується утилізаційний збір, на основі Закону України ВР № 422-VII від 04. 07. 2013 «Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо сплати екологiчного податку за утилiзацiю знятих з експлуатацiї транспортних засобiв та вдосконалення деяких податкових норм». Утилізаційний збір для автомобілів що використовувалися, масою від 3 500 до 5 000 кг становить 22000 грн за шт. [14].

Третім нараховується ПДВ на ввезення автомобілю. Ставка ПДВ на сьогоднішній день становить 20% від суми мита, суми утилізаційного збору та митної вартості товарів. ПДВ розраховується за наступною формулою [14]:

Спдв = (В*КВ + См) * П/100,

де Спдв – сума податку на додану вартість;

В – митна вартість авто бетономішалок (30000, 00 EUR) ;

См – сума ввізного мита (33 810, 00 UAH) ;

Кс – курс валюти (1 EUR = 11, 2700 UAH) ;

П – ставка податку на додану вартість (на даний момент становить 20%; але починаючи з 01. 01. 2014 вона зменшиться до 17%).

Розраховуємо Спдв = (30000*11, 27+33810) *20% /100% = 74382, 00 грн.

Після визначення сума мита, утилізаційного збору та ПДВ, обрахуємо митний платіж, який повинен бути сплачений при перетині кордону, розрахуємо за формулою [14]:

МП= Спдв + См + УЗ

де МП – митний платіж;

Спдв – сума податку на додану вартість (74382, 00 UAH) ;

См – сума ввізного мита (33 810, 00 UAH) ;

УЗ – утилізаційний збір (22 000, 00 UAH).

Розраховуємо МП =74382, 00+33 810+22 000 = 130192, 00 UAH.

Отже, ми помітили, що оподаткування зовнішньоекономічної діяльності в Україні займає одне із головних видів податків та зборів. Частка митних платежів у загальній