Облік, аналіз та аудит фінансових результатів на прикладі ТОВ "Базальт"

Актуальність теми. При зміні законодавства в умовах переходу національної системи бухгалтерського обліку до міжнародних стандатів за англо-американським зразком, нестабільності економіки при недосконалості законодавчої бази України, наявності податкового тиску і інфляційних процесів в країні діяльність підприємств стає нелегкою і проблематичною. За таких умов набуває актуальності тема оборотних коштів, особливо для торгівельних підприємств, оскільки вони становлять їх робочий капітал.

Вивчення оборотних коштів дає змогу перш за все дослідити робочі активи, що забезпечують економічну вигоду підприємству. Вивчення обліку, методики аудиту та проведення аналізу оборотних коштів допомагає виявити і обгрунтувати проблеми товариства, що потребують вивчення та нагального вирішення, а також дозволяють визначити перспективи розвитку.
Основною метою даної дипломної роботи є вивчення стану і особливостей обліку, проведення аудиту та аналізу оборотних коштів на прикладі ТОВ "Базальт" для визначення перспектив розвитку.
Основними завданнями дипломної роботи є :

• збір бухгалтерської і статистичної звітності, регістрів аналітичного і синтетичного обліку, первинних документів ТОВ “Базальт” для проведення аналізу оборотних коштів;
• опрацювання нормативних джерел інформації і вивчення літературних джерел для теоретичної частини;
• відбір найбільш придатних і економічно обгрунтованих методик аналізу;
• економічна характеристика оборотних коштів;
• вивчення і оцінка організації бухгалтерського і податкового обліку;
• вивчення організації моделі проведення аудиту та методики практичного аудиту;
• проведення аналізу оборотних коштів та фінансового стану товариства;
• вивчення міжнародного досвіду обліку, аудиту та аналізу;
• складання висновків з запропонуванням заходів по покращенню торгівельної діяльності.

Лише завдяки вивченню обліку товариства можливе проведення аналізу та  визначення сильних і слабких сторін ведення бухгалтерського обліку, управління і контролю, що дозволить в подальшому визначити і запропонувати шляхи покращення господарської діяльності.
Основні завдання цього розділу: вивчити організацію бухгалтерського обліку в товаристві; вивчити первинні документи, реєстри і звітність; вивчити існуючий контроль за фінансовою дисципліною; вивчити облік матеріальних цінностей; вивчити облік товарів та їх реалізації; вивчити облік розрахунків; вивчити облік грошових коштів; визначити сильні і слабкі сторони.
Визначення методики проведення аудиту дозволить підприємству оцінити власну систему внутрішнього контролю і за бажанням керівництва провести аудит оборотних коштів.
Основними завданнями вивчення аудиту є: вивчити організаційно-структурну модель проведення аудиту; визначити і вивчити прийоми і процедури отримання аудиторських свідчень; вивчити методику встановлення наявності системи внутрішнього контролю і ефективності її функціонування; вивчити методику проведення аудиту матеріальних цінностей; вивчити методику проведення аудиту дебіторської заборгованості; вивчити методику проведення аудиту касових операцій; вивчити методику проведення аудиту розрахункових операцій.
Проведення  комплексного аналізу оборотних коштів ТОВ “Базальт” за 2006-2008 роки буде здійснюватись паралельно з оперативним аналізом, стосовно перших кварталів 2006 і 2007 років, що необхідне для визначення стану товариства, виявлення факторів,  які впливають на показники діяльності, знаходження резервів для їх покращання і розробки рекомендацій з фінансового менеджменту необхідних для підвищення ефективності роботи товариства, що в свою чергу також дозволить здійснити узагальнення результатів аналітичного дослідження оборотних коштів і дати уточнену оцінку роботи ТОВ “Базальт” з запропонуванням шляхів щодо покращення торгівельної діяльності.
Основними завданнями проведення аналізу господарської діяльності є: дати вірну оцінку стану товариства і вказати наскільки він відрізняється від того, що вимагається; виявити можливості і шляхи переведення товариства з фактичного стану у кращий; здійснити підготовку матеріалу для вибору оптимального рішення по оперативному регулюванню діяльності для планування подальшої господарської діяльності з врахуванням виявлених резервів; розробити рекомендаціі по покращенню торгівельної діяльності.
Дипломна робота складається з декількох взаємопов’язаних розділів, кожний з яких містить певну інформацію. У першому розділі дається загальна характеристика підприємства і організація бухгалтерського обліку на ньому в цілому. Другий розділ розкриває економічну характеристику оборотних коштів. У третьому розділі проводиться детальне вивчення бухгалтерського обліку матеріальних цінностей, товарів та їх  реалізації, розрахунків підприємства , грошових коштів та звітності ТОВ "Базальт". Четвертий розділ розкриває організаційно-структурну модель проведення аудиту, де вивчається конкретизація завдань аудиту, класифікація прийомів і процедур отримання аудиторських свідчень, методика встановлення наявності системи внутрішнього контролю і ефективності її функціонування, взаємозв’язок між прийомами аудиту та видами аудиторських свідчень. Дається методика проведення аудиту матеріальних цінностей, дебіторської заборгованості, касових  і розрахункових операцій. У п’ятому розділі здійснюється аналіз оборотних коштів товариства. Проводиться ретроспективний аналіз. Більш детально проводиться аналіз товарообороту, який включає в себе аналіз товарного балансу, товарооборотності, рівномірності товарообороту, а також аналіз дебіторської заборгованості, грошових коштів та інших розрахунків. Здійснюється кореляційно-регресивний аналіз за допомогою ПЕОМ, де застосовується метод статистичної обробки даних, в результаті якого можливе отримання кількісної оцінки впливу факторних ознак на результуючу, а також прогнозування результуючої ознаки в результаті побудови адекватної моделі. Проводиться аналіз фінансового стану, де з метою визначення розміру та напрямку дій факторів застосований  факторний аналіз. Формується прогноз на 2008 рік стану оборотних коштів, що дозволяє виявити вузькі місця та допомагає своєчасно змінити економічну політику, мобілізувати внутрішньо-господарські резерви, вжити необхідні заходи для зміцнення своїх позицій і попередити недоцільні втрати, а також визначити основні напрямки перспектив розвитку товариства.
Шостий розділ призначений вивченню міжнародного досвіду обліку, аналізу та аудиту для визначення можливостей переходу товариства до міжнародних стандартів. Формуються висновки і пропозиції направлені на усунення недоліків і покращання роботи торгівельної діяльності.
Дослідження, виконані в дипломній роботі, містять елементи наукової новизни з питань ведення аналізу і контролю для застосування їх в господарській діяльності ТОВ "Базальт". Це методи, що базуються на аналізі господарської діяльності і направлені на оцінку фінансового стану товариства та прогнозування торгівельної діяльності для прийняття продуманих і економічно обгрунтованих рішень по найбільш ефективному веденню фінансово-господарської діяльності.
Товариство з обмеженою відповідальністю підприємство “Базальт", створене шляхом об’єднання майна Учасників на підставі Закону України “Про господарські товариства” з метою отримання прибутку. Зареєстроване рішенням виконкому Рівненської міської Ради народних депутатів №128 від 25.03.1992 року. Товариству надаються права юридичної особи з дня його державної реєстрації.
Перееєстроване в ДПІ м.Рівне 18.03.99 року №040/0386 внаслідок зміни складу Учасників товариства, відповідає по своїх зобов’язаннях тим належним йому майном, на яке законодавством може бути звернене стягнення за вимогою кредиторів. Учасники несуть збитки лише в межах вартості належних їм вкладів до Статутного фонду. Вищим органом управління є збори Учасників. Учасники володіють кількістю голосів пропорційно розміру їх частки у Статутному фонді. Виконавчим органом товариства є директор, що здійснює керівництво  поточною діяльністю. Директор обирається і відкликається зборами Учасників товариства.
Основними напрямками діяльності є торгово-закупівельна, посередницька, роздрібна торгівля. На даний час ТОВ "Базальт" має в своєму розпорядженні магазин шляхом укладання договору про оренду, де здійснює торгівлю канцтоварами.
Вибір теми дипломної роботи узгоджувався з керівництвом товариства, що засвідчено у доданих документах.
Були надані можливості вільного вивчення господарської діяльності.
Запропоновані заходи по покращенню торгівельної діяльності будуть впроваджуватися товариством у третьому кварталі 2008 року.