Реалізація контролю органами державної казначейської служби

До основних показників, що перевіряються у ході казначейського контролю у ДКСУ Святошинського району м. Києва можна відзначити:

Показники затрат – визначають обсяги та структуру ресурсів, які забезпечують виконання бюджетної програми та характеризують структуру витрат бюджетної програми (наприклад, витрати на функціонування геодезичної мережі та топографічного картографування, чисельність працівників державної фельд'єгерської служби, загальна площа приміщень).

Показники продукту – використовуються для оцінки досягнення поставленої мети. Показниками продукту є, зокрема, обсяг виробленої продукції, наданих послуг чи виконаних робіт на виконання бюджетної програми, кількість користувачів товарами (роботами, послугами) (наприклад, кількість створених робочих місць для інвалідів, кількість пролікованих хворих, довжина введених в експлуатацію автомобільних доріг загального користування).

Показники ефективності – визначаються як витрати ресурсів на одиницю показника продукту; відношення максимальної кількості вироблених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) до визначеного обсягу фінансових ресурсів; досягнення визначеного результату (наприклад, вартість 1 кв. м придбаного житла, завантаженість ліжкового фонду, середні витрати на проведення капітального ремонту 1 км доріг загального користування).

Показники якості – сукупність властивостей, які характеризують досягнуті результати якості створеного продукту, що задовольняють споживача відповідно до їх призначення та відображають послаблення негативних чи посилення позитивних тенденцій у наданні послуг (товарів, робіт) споживачам за рахунок коштів бюджетної програми (наприклад, зміна питомої ваги автомобільних доріг загального користування, переведених до більш високої категорії, у порівнянні з попереднім роком, рівень захворюваності у порівнянні з попереднім роком).

Наприклад:

1) для бюджетної програми «Забезпечення медичних заходів по боротьбі з туберкульозом, профілактики та лікування СНІДу, лікування онкологічних хворих», яка пов'язана із реалізацією Міністерством охорони здоров'я України державної політики у сфері охорони здоров'я, можна визначити такі результативні показники:

‒показники затрат – витрати на заходи з боротьби з туберкульозом (тис. грн.), витрати на заходи з боротьби з ВІЛ/СНІДом (тис. грн.), витрати на заходи із лікування онкологічних захворювань (тис. грн.), кількість державних закладів охорони здоров'я, які отримують онкологічні препарати (од.), кількість установ для діагностики та лікування хворих на СНІД, що отримують медикаменти та вироби медичного призначення (од.), кількість протитуберкульозних диспансерів (од.) ;

‒показники продукту – кількість пролікованих хворих на туберкульоз (осіб), кількість хворих на ВІЛ/СНІД та ВІЛ-інфікованих, які отримують терапію (медико-соціальні послуги) (осіб), кількість хворих, які отримують онкологічні препарати (осіб) ;

‒показники ефективності – середня вартість лікування/терапії одного хворого на ВІЛ/СНІД та ВІЛ-інфікованого на рік (тис. грн.), середня вартість лікування одного хворого на туберкульоз на рік (тис. грн.), середня вартість лікування одного онкологічного хворого на рік (тис. грн.) ;

‒показники якості – рівень смертності хворих на туберкульоз (%), зміна рівня передачі ВІЛ від матері дитині (%), рівень смертності хворих на онкологічні захворювання (%).

Аналіз контрольної роботи за цільовим використанням бюджетних коштів УКД Святошинського району м. Києвана буде проведено за допомогою декількох моделей. Розглянемо кожну з них.

По-перше, буде проведений аналіз ефекту та ефективності контрольної роботи за цільовим використанням коштів із бюджету Святошинського району м. Києва. Ефективність – це відносна величина, яка характеризує відношення ефекту до ресурсів для досягнення цього ефекту.

Метою підвищення ефективності роботи УДКС у Святошинському районі м. Києва є зменшення обсягів відмов.

Для розрахунку темпу зростання та темпу приросту використані формули:

1) темп зростання (росту) : ТР = уі/уі-n*100%; (2. 1)

2) темп приросту: ТП = ТР – 100%; (2. 2)

Для глибшого аналізу необхідно провести факторний аналіз динаміки ефекту на основі абсолютних показників:

1) зміна обсягу відмов за рахунок зміни кількості розпорядників: ∆Ркільк = (Ркільк1 – Ркільк0) *Ряк0; (2. 3)

2) зміна обсягу відмов за рахунок зміни ефективності діяльності: ∆Ряк = (Ряк1 – Ряк0) *Ркільк1; (2. 4)

3) приріст обсягу відмов: ∆Р = Р1 – Р0 = ∆Ркільк + ∆Ряк; (2. 5)

Важливим завданням забезпечення ефективності контрольної роботи є підвищення ролі інтенсивних (ефективність надходжень) факторів, тому в процесі аналізу необхідно визначити вплив на динаміку обсягу відмов (ефект) окремих екстенсивних і інтенсивних факторів і дати при цьому характеристику інтенсифікації діяльності. Індикатор інтенсифікації розраховується відношенням зміни кількості розпорядників або зміни ефективності до обсягу відмов.

Також, необхідно буде провести факторний аналіз динаміки ефективності діяльності контрольної роботи у УДК у Святошинському районі м. Києва:

1) приріст ефективності: ∆Ряк = Ряк1 – Ряк0; (2. 6)

2) приріст ефективності за рахунок зміни кількісного фактору:

∆Ркільк = Р0/Ркільк1 – Р0/Ркільк0; (2. 7)

3) приріст ефективності за рахунок зміни результативного показника:

∆Р = (Р1 – Р0) /Ркільк1; (2. 8)

Також, необхідно розрахувати коефіцієнт еластичності, для чого використаємо значення темпу приросту результативного (У – обсяг відмов) і факторного (Х – кількість розпорядників) показників:

Ке = ТпрУ/ТпрХ, (2. 9)

Для виявлення внутрішньорічних коливань необхідно проаналізувати дані обсягу відмов по місяцях в УДК у Святошинському районі м. Києва та розрахувати:

1) індекс сезонності:  ;  ; (2. 10)

2) коефіцієнт рівномірності коливань =   (2. 11)

Для визначення ефективності структурної політики на основі розподілу розпорядників необхідно провести індексний аналіз:

1.