Фінансовий аналіз

Актив балансу складається з таких розділів:

розділ І «Необоротні активи»;

розділ ІІ «Оборотні активи»;

розділ ІІІ «Витрати майбутніх періодів».

Пасив балансу включає розділи:

розділ І «Власний капітал»;

розділ ІІ «Забезпечення наступних витрат і платежів»;

розділ ІІІ «Довгострокові зобов’язання»;

розділ ІV «Поточні зобов’язання»;

розділ V «Доходи майбутніх періодів».

Баланс дає можливість визначити склад та структуру майна підприємства, ліквідність активів, наявність та співвідношення власного та позичкового капіта-лу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості та багато інших показни-ків. Отримання такої інформації є необхідною умовою для прийняття обґрунтованих управлінських рішень, а також для оцінки ефективності майбутніх вкладень капіталу та ступеня фінансових ризиків.

Інформація у балансі на водиться на початок і кінець звітного періоду, що дає можливість співставлення показників з метою виявлення їх динаміки.

В балансі статті активу розташовані за ознакою наростаючої ліквідності, а статті пасиву – за ознакою зменшення терміну погашення зобов’язань.

Значення балансу для наукових досліджень полягає у тому, що вони дають у стислому вигляді точні, систематизовані дані про майновий стан, статику й дина-міку окремих підприємств.

Звіт про фінансові результати має надавати повне та достовірне уявлення про доходи, витрати та фінансові результати діяльності підприємства.

Звіт про фінансові результати складається за звітний період наростаючим підсумком з початку року. У даній формі надаються дані за звітний та попередній періоди (П(С)БО № 3).

Звіт про фінансові результати складається з трьох розділів:

розділ І «Фінансові результати» надає інформацію про доходи і витрати підприємства, формування фінансових результатів від операційної, фінансової та інвестиційної діяльності;

розділ ІІ «Елементи операційних витрат» дає можливість провести аналіз складу, структури та динаміки операційних витрат;

розділ ІІІ «Розрахунок показників прибутковості акцій» стосується лише акціонерних товариств, акції яких відкрито обертаються на фондових біржах і призначений для розрахунку розміру дивідендів на одну просту акцію. 

Звіт про фінансові результати дає можливість оцінити результати минулої діяльності підприємства, його прибутковість, здатність ефективно використовува-ти ресурси.

Звіт про рух грошових коштів складається з метою надання інформації про зміни у грошових коштах та їх еквівалентах, що відбулися за звітний період в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності (П(С)БО № 4). 

Даний звіт включає наступні розділи:

розділ І «Рух коштів від операційної діяльності»;

розділ ІІ «Рух коштів від інвестиційної діяльності»;

розділ ІІІ «Рух коштів від фінансової діяльності».

Звіт про рух грошових коштів надає можливість:

оцінити можливості підприємства відносно забезпечення продовження та розширення основної діяльності власними коштами без залучення зовнішніх дже-рел фінансування;

передбачити майбутній рух грошових коштів.

Звіт побудований за непрямим методом, тобто шляхом трансформації чисто-го прибутку (збитку) в чисту суму отриманих (витрачених) грошових коштів.

Даний звіт надає інформацію про те, на які цілі витрачаються кошти на під-приємстві та з яких джерел вони надходять.

Звіт про власний капітал надає інформацію про всі доходи і витрати, що впливають на власний капітал підприємства протягом звітного періоду, а також про інші зміни власного капіталу (П(С)БО № 5).

Даний звіт містить інформацію за звітний та попередній періоди для забез-печення порівняльного аналізу. 

Звіт про власний капітал побудовано за шаховим принципом, який передба-чає розташування по горизонталі джерел утворення власного капіталу, а по верти-калі – статей з відображенням інформації про його зміни (збільшення або зменшення), що дає можливість виявити, за рахунок яких факторів змінилася за рік сума власного капіталу підприємства. 

Примітки до річної фінансової звітності складаються з тринадцяти розді-лів, які розкривають інформацію за статтями балансу та звіту про фінансові ре-зультати відповідно до вимог окремих П(С)БО. Метою складання приміток є забезпечення деталізації та обґрунтованості статей фінансових звітів. 

 

3. Користувачі фінансової інформації

Користувачами фінансової звітності є фізичні та юридичні особи, які потре-бують інформації про діяльність підприємства для прийняття рішень (рис. 1). 

Керівники підприємства та управлінський персонал на основі фінансової ін-формації приймають управлінські рішення, направлені на вдосконалення діяльно-сті підприємства та поліпшення його фінансового стану.

Засновники, учасники зацікавлені в інформації про фінансовий стан та ре-зультати діяльності підприємства, його прибутковість, дивідендну політику, по-ложення на ринку цінних паперів для прийняття рішень щодо доцільності вкладень у капітал даного підприємства.

Банківські та кредитні установи приймають рішення про доцільність та ефективність надання кредитів, тому вони цікавляться прибутковість підприємст-ва, його грошовими потоками, наявністю інших кредитів для виявлення вірогідно-сті повернення кредиту та сплати відсотків.

Постачальники та інші кредитори цікавляться платоспроможністю підпри-ємства та можливістю погашення заборгованості або необхідності створення резе-рву сумнівних боргів.

Покупці, замовники приймають рішення відносно надійності ділових зв’язків з даним підприємством.

Відомчі органи, до сфери управління яких відноситься підприємство, крім державної запроваджують відомчу звітність для контролю за майном, фінансовим станом та фінансовими результатами діяльності підприємства.

 

Рис. 2.1. Користувачі фінансової інформації

Працівники підприємства визначають можливості підвищення заробітної плати та збереження робочих місць.

Аудиторські фірми перевіряють фінансову звітність підприємства з метою захисту інтересів інвесторів.

Органи державного контролю (податкові