Фінансовий облік на малих підприємствах

Підприємцеві є резон добре знати об’єкт оподаткування та неоподатковувані операції. Так, згідно з чинним законодавством, об’єктом оподаткування є операції платників податку з продажу товарів (робіт, послуг) ; із ввезення (пересилання) товарів на митну територію України та отримання робіт (послуг) ; з вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України.

База оподаткування операцій з продажу товарів (робіт, послуг) визначається, виходячи з їхньої договірної (контрактної) вартості, встановленої за вільними або регульованими цінами (тарифами) з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших податків і зборів (обов’язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що включаються в ціну товарів (робіт, послуг).

Податкове зобов’язання звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платнику податку у звітному періоді у зв’язку з продажем товарів, робіт, послуг.

Датою виникнення податкових зобов’язань з продажу товарів, робіт, послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

- дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок; оприбуткування готівки в касу у разі готівкового розрахунку; інкасація готівкових коштів у банківській установі.

- дата відвантаження товарів, а для робіт, послуг – дата оформлення документа, що засвідчує їх виконання.

Податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв’язку з придбанням товарів, робіт, послуг, вартість яких відноситься до складу валових витрат та ОФ чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації.

Датою виникнення податкового кредиту є будь-яка з подій, що сталася раніше:

- дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів, робіт, послуг, дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) ;

- дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів, робіт, послуг.

Даним законодавством установлюється повне відшкодування сум податку. Зокрема, якщо за результатами звітного періоду різниця між загальною сумою податкових зобов’язань і сумою податкового кредиту звітного періоду є від’ємною, таку суму належить повернути платникові податку з державного бюджету протягом місяця, наступного за звітним. База оподаткування з продажу товарів установлюється виходячи з їхньої договірної вартості, визначеної за вільними або регульованими цінами з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших податків і зборів, що включаються в ціну товарів згідно з законами України.

Податок складає 20% бази оподаткування. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов’язань, що виникли у зв’язку з продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту. Податкове зобов’язання виникає у ПФ “Аркос” у зв’язку продажем товарів, виконанням певних робіт, послуг. Податковий кредит звітного періоду складається із суми податків, які сплачені ПФ “Аркос” в звітному періоді в зв’язку з придбанням товарів, вартість яких відноситься до складу валових витрат обігу, ОФ і нематеріальних активів, що підлягають амортизації. Тобто податковий кредит – це сума, на яку ПФ “Аркос” має право зменшити податкове зобов’язання у звітному періоді. Сплата податку відбувається не пізніше 20 числа місяця, який іде за звітним періодом. В строки, які надаються для сплати податку, ПФ “Аркос” представляє податковому органу податкову декларацію незалежно від того, чи виникло в цьому періоді податкове зобов’язання чи ні. При нарахуванні і сплаті ПДВ ПФ “Аркос” користується Законом України “Про податок на добавлену вартість”.

Податок на доходи фізичних осіб

Прибутковий податок з доходів громадян на даний час утримується відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України “Про прибутковий податок з громадян” від 26. 12. 92 р. № 13-92 і “Інструкцією про прибутковий податок з громадян від 21. 04. 93 р. ”. Відповідно до статті 9 Декрету, нарахування, утримання і перерахування до бюджету прибуткового податку здійснюється підприємствами, установами, організаціями всіх форм власності, тобто ПФ “Аркос” є платником даного податку.

Об’єктом оподаткування є сукупний оподатковуваний доход за календарний рік (що складається з місячних сукупних оподатковуваних доходів). При визначенні сукупного оподатковуваного доходу враховуються доходи, одержані як в натуральній, так і в грошовій (національній або іноземній валюті) формі. Суми виплат, що не включаються до складу сукупного оподатковуваного доходу громадян, не враховуються при визначенні бази оподаткування податками і зборами, які нараховуються на фонд оплати праці відповідно до законодавства.

Розрахунок податку на протязі року проводиться із суми місячного сукупного оподатковуваного доходу по ставці у відповідності із даними таблиці 1. 1. Сукупний оподатковуваний доход зменшується на суму, що не перевищує за кожний повний місяць, протягом якого одержано доход, встановленого чинним законодавством розміру мінімальної місячної зарплати (неоподатковуваний мінімум).

Прибутковий податок з сукупного оподатковуваного доходу громадян за місцем основної роботи (служби, навчання) обчислюється за ставками, вказаними в таблиці 1. 1:

 

Таб. 1.1

Місячний сукупний оподатковуваний доход Ставки та розміри податку

До 17 гривень (з доходу в розмірі одного неоподатковуваного мінімуму) Не оподатковується

18 гривень – 85 гривень (від