Фінансовий облік на малих підприємствах

Відомості з розрахунку заробітної плати – ведеться для працівників за основним місцем роботи і для працівників, що працюють за сумісництвом. У відомостях відбуваються відрахування (утримання) прибуткового податку (згідно шкали, або 20% для сумісників), збору у Пенсійний фонд (1%), у профспілки (1%), на соціальне страхування (0, 5%) на кожного працівника і вираховується сума до сплати. Зведені розрахункові відомості використовуються для остаточного підрахування податків, що підлягають сплаті.

Виписка банку засвідчує перерахування коштів до бюджету.

Табель обліку використання робочого часу використовується для нарахування заробітної плати працівників

3. Синтетичний і аналітичний облік розрахунків з бюджетом

З метою обліку податку на додану вартість до Плану рахунків бухгалтерського обліку введений рахунок № 64 “Розрахунки за податками й платежами” з 4-ма субрахунками:

№ 64-1 “Розрахунки за податками”,

№ 64-2 “Розрахунки за обов’язковими платежами”,

№ 64-3 “Податкові зобов’язання”,

№ 64-4 “Податковий кредит”.

Рахунок 64 “Розрахунки за податками й платежами” призначено для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, що справляються в дохід бюджету.

Порядок справляння таких платежів регулюється чинним законодавством.

За кредитом рахунка 64 “Розрахунки за податками й платежами” відображаються нараховані платежі до бюджету, за дебетом – належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.

На субрахунку 641 “Розрахунки за податками” ведеться облік податків, які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства (податок на прибуток, податок на додану вартість та інші податки).

Податки на прибуток визнаються витратами згідно з Положенням бухгалтерського обліку 17 “Податок на прибуток”, який ще знаходиться на узгодженні і затвердженні. У податковому обліку податку на прибуток визначається згідно з Законом України “Про оподаткування прибутку підприємства” за ставкою 30% від бази оподаткування. Тому при обчисленні податку на прибуток різниця між прибутком, виведеним як результат фінансово-господарської діяльності, і прибутком, визначеним з метою оподаткування буде тимчасова різниця, тому існують відповідні проводки:

Зміст господарської операції

Д К

Нарахування за даними податкового обліку податку на прибуток 850 641-1

Перерахування податку на прибуток до бюджету 641-1 311

-у випадку перевищення податку на прибуток за бухгалтерським обліком над податковим проводка така Д 850 К 540,

-у випадку перевищення податку на прибуток за податковим обліком над бухгалтерським проводка така Д 170 К 641-1.

 

Аналітичний облік розрахунку податку з доходів громадян відображається на субрахунку 641-2: 

Зміст господарської операції Д К

Утримання прибуткового податку з громадян 661 641-2

Перерахування даного податку до бюджету 641-2 311

 

Аналітичний облік розрахунку податку з власників транспортних засобів відображається на субрахунку 641-3: 

Зміст господарської операції Д К

Нарахування податку з власників транспортних засобів 840 641-3

Перерахування даного податку до бюджету 641-3 311

 

Аналітичний облік розрахунку ПДВ відображається на субрахунку 641-4. Сума податкових зобов’язань зі сплати ПДВ відображається записом:

-у випадку передоплати, що надійшла Д 643 К 641-4,

-у випадку реалізації наперед оплачених товарів Д 702 К 643.

Сума податкового кредиту з ПДВ, на які підприємство має право зменшити податкові зобов’язання, відображаються записом:

-у випадку одержання товарів до оплати їх вартості Д 641-4 К 631,

-у випадку попередньої оплати їх вартості Д 644 К 631.

Суми ПДВ перераховані до бюджету відображаються записом Д 641-4 К 311.

 

Аналітичний облік розрахунку податку за землю відображається на субрахунку 641-5: 

Зміст господарської операції Д К

Нарахування податку з на землю 840 641-5

Перерахування даного податку до бюджету 641-5 311

 

Аналітичний облік розрахунку комунального податку відображається на субрахунку 641-6. 

Зміст господарської операції Д К

Нарахування комунального податку 840 641-6

Перерахування даного податку до бюджету 641-6 311

 

На субрахунку 642 “Розрахунки за обов’язковими платежами” ведеться облік розрахунків за зборами (обов’язковими платежами), які справляються відповідно до чинного законодавства та облік яких не ведеться на рахунку 65 “Розрахунки зі страхування”.

На субрахунку 643 “Податкові зобов’язання” ведеться облік суми податку на додану вартість, визначену виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, що підлягають відвантаженню (виконанню).

На субрахунку 644 “Податковий кредит” ведеться облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство набуло право зменшити податкове зобов’язання.

Аналітичний облік розрахунків за податками й платежами ведеться за їх видами.

Рахунок 64 “Розрахунки за податками й платежами” кореспондує

 

За дебетом з кредитом рахунків: За кредитом з дебетом рахунків: 

15 “Капітальні інвестиції”

17 “Відстрочені податкові активи”

31 “Рахунки в банках”

34 “Короткострокові векселі одержані”

36 “Розрахунки з покупцями і замовниками”

37 “Розрахунки з різними дебіторами”

48 “Цільове фінансування і цільове надходження”

50 “Довгострокові позики”

51 “Довгострокові векселі видані”