Фінанси підприємств

Поточний план складається на один рік. У ньому деталізують доходні і видаткові статті, використовують точніші порівняно з перспективними планами методи розрахунків. Цей вид фінансового планування характеризується розробленням конкретних видів фінансових планів. Вони дають можливість підприємству визначити на поточний період усі джерела фінансування його розвитку, сформувати структуру його доходів і витрат, забезпечити постійну платоспроможність, а також визначити структуру активів та капіталу фірми на кінець планового періоду. Дані, включені у поточні фінансові плани, характеризують такі параметри:

• фінансову стратегію підприємства;
• результати фінансового аналізу за попередній період;
• плановані обсяги виробництва і реалізації продукції, а також інші економічні показники операційної діяльності підприємства;
• систему розроблених на підприємстві норм і нормативів витрат окремих видів ресурсів;
• чинну систему оподаткування;
• чинну систему норм амортизаційних відрахувань;
• середні ставки кредитного та депозитного процентів на фінансовому ринку тощо.

Оперативне планування доповнює поточне і використовується з метою контролю за надходженням поточної виручки на поточний рахунок та витрачанням наявних фінансових ресурсів. Для здійснення оперативного планування фінансової діяльності розробляються комплекси короткострокових планових завдань щодо фінансового забезпечення основних напрямів господарської діяльності підприємства.

Оперативне фінансове планування включає складання та використання платіжного календаря, касового плану і розрахунку потреби у короткостроковому кредиті.

Платіжний календар – це оперативний фінансовий план, який розробляють зазвичай на місяць із розбивкою на декади або тижні. У ньому визначають очікувані грошові потоки (у національній та іноземній валютах) за всіма напрямами і термінами їх надходження й використання, а також порівнюють залишки грошових коштів, їх надходження і вибуття та оцінюють спроможність підприємства вчасно виконувати всі свої поточні фінансові зобов’язання.

Касовий план – це план обороту готівки підприємства, необхідний для контролю за її надходженням і витрачанням. Він потрібний підприємству для того, щоб більш точно визначити розмір зобов’язань перед працівниками із заробітної плати, нарахувань на заробітну плату та інших виплат.

 

За умов ринкової економіки спостерігається відхід від загального планування на підприємстві в бік фінансового з розробленням цілої низки бюджетів за структурними підрозділами, тобто відзначається зростання ролі внутріфірмового фінансового планування.

Бюджет – це оперативний план підприємства, що складається у формі кошторису або балансу доходів і витрат на короткостроковий період із метою найбільш ефективного витрачання коштів підприємства.

Процес складання бюджетів і контролю за їх виконанням являє собою бюджетування.

Бюджетування – це технологія складання, коригування, контролю та оцінки виконання поточних фінансових планів (бюджетів), суть якої полягає в узгодженні між собою основних складових фінансово-господарської діяльності: збуту, постачання, виробництва, фінансів із метою досягнення певних фінансових результатів.

Бюджетування базується на таких вимогах:

• структурованість бюджетів;
• розроблення бюджетів усіма підрозділами;
• обґрунтованість показників бюджетів;
• забезпечення єдиного порядку підготовки, розгляду та розміщення бюджетів;
• забезпечення єдиного порядку аналізу виконання бюджетів.

Бюджетування має спрямовуватись на виконання таких основних завдань:

• визначення складу й обсягу витрат, пов’язаних із діяльністю окремих структурних одиниць і підрозділів;
• забезпечення покриття запланованих витрат фінансовими ресурсами.

У системі оперативного фінансового планування бюджети, що складаються, класифікуються за низкою ознак (рис. 10. 2).

Бюджетування здійснюється за схемою: „підприємство – підрозділ -підприємство”. На етапі „підприємство – підрозділ” підприємство доводить до підрозділів основні натуральні і затратні показники. Підрозділи на основі отриманих показників становлять відповідні бюджети. На етапі „підрозділ -підприємство” підрозділи складені бюджети надають підприємству для їх зведення в єдиний бюджет. Інтегрування бюджетів підрозділів у бюджет підприємства загалом здійснюється вільно, бо завдання підрозділів такі самі, як і завдання підприємства.

Процес бюджетування на майбутній рік починається з аналізу виробництва і реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та визначення рівня, до якого можуть бути знижені витрати та збільшено прибуток. Потім здійснюється вибірка і розрахунок економічною службою підприємства основних економічних показників, які входять у стратегічний план підприємства, та доведення їх до окремих підрозділів у розрізі відповідних періодів. На основі одержаних показників підрозділи розробляють прогнозні бюджети, координують їх показники, затверджують і доводять до виконавців.

На основі індивідуальних бюджетів підрозділів, що характеризують прогнозовані обсяги продажу продукції, робіт, послуг, витрат виробництва тощо, складається консолідований (зведений) бюджет підприємства.

Зведений бюджет містить дві частини:

• операційний бюджет;
• фінансовий бюджет.

Операційний бюджет уключає систему таких бюджетів:

• бюджет продажу;
• бюджет виробництва;
• бюджет витрат за їх видами (адміністративних, витрат на збут, трудових витрат тощо) ;
• прогноз собівартості продукції, що реалізується;
• прогноз фінансових результатів (прибутків і збитків).
• фінансовий бюджет уключає:
• бюджет грошових коштів;
• бюджет капітальних інвестицій;
• прогнозний бухгалтерський баланс.

Схема бюджетів у складі оперативного фінансового планування підприємства дає змогу встановити ефективний контроль за формуванням витрат виробництва, виходом продукції, надходженням і витрачанням коштів, сприяє підвищенню ефективності виробництва.

1. Дайте визначення фінансового планування на підприємстві.
2. Розкрийте значення фінансового планування.
3. Охарактеризуйте методи фінансового планування на підприємстві.
4. Розкрийте зміст фінансової стратегії на підприємстві.
5. Поясніть значення перспективного, поточного та оперативного фінансового планування на підприємстві.
6. Назвіть види бюджетів, що включаються до оперативного фінансового плану.
7. Розкрийте зміст бюджетування на підприємстві.
8. Охарактеризуйте контролінг на підприємстві.
9. Дайте визначення операційного та фінансового бюджету підприємства.
10. Назвіть і охарактеризуйте складові фінансового бюджету підприємства.
11. Перелічіть та охарактеризуйте складові операційного бюджету підприємства.
12. Назвіть і охарактеризуйте