Організація обліку та податкового контролю податку на прибуток

 

ВР-Верховна Рада

ЗУ-Закон України

П(С)БО-положення (стандарт) бухгалтерського обліку

ПАТ-публічне акціонерне товариство

ПДВ-податок на додану вартість

ПК-персональний комп’ютер

ПКУ-Податковий кодекс України

 

 

 

 

1.1. Характеристика розрахунків з бюджетом по податку на прибуток

1.2. Методичні основи обліку розрахунків з бюджетом по податку на прибуток

1.3. Методичні основи податкового контролю розрахунків з бюджетом по податку на прибуток

 

2.1. Загальна характеристика та аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства

2.2. Облік розрахунків з бюджетом по податку на прибуток

2.3. Пропозиції щодо вдосконалення обліку розрахунків по податку на прибуток

 

3.1. Методика обліку розрахунків з бюджетом по податку на прибуток у податкових органах

3.2. Методика камеральної перевірки декларації з податку на прибуток

3.3. Методика документальної перевірки розрахунків з бюджетом по податку на прибуток

3.4. Методика аналізу розрахунків з бюджетом по податку на прибуток у ході здійснення документальної перевірки

3.5. Вдосконалення методів податкового контролю розрахунків з бюджетом по податку на прибуток

 

 

 

Актуальність теми. Податок на прибуток і інші податки та збори є цікавою обліково- економічною категорією, в основі якої лежать інтереси різних користувачів облікової інформації. Найбільш важливими категоріями користувачів, яких цікавить інформація стосовно розмірів нарахованих та перерахованих сум податку на прибуток, виступають власники підприємства та держава в особі уповноважених податкових органів. Так, власники та держава зацікавлені в максимізації прибутку, оскільки при більшому прибутку держава отримає більші надходження податку на прибуток до бюджету, а для власників більший прибуток - джерело отримання доходів, джерело реінвестування прибутку в діяльність підприємства, а також один із критеріїв привабливості підприємства для інвесторів. Кожен з цих користувачів представляє власні інтереси, які є досить протилежними, так як стосуються прибутку, який є базою оподаткування податком на прибуток. Так, хоча обидві сторони і зацікавлені в максимізації прибутку, проте власники підприємства, зацікавлені в мінімізації податку на прибуток, який підлягає сплаті до державного бюджету. Саме тому на підприємствах часто ведеться подвійний облік: один для власника та інвесторів (фінансовий облік), інший - для держави (податкові розрахунки). У зв'язку з наявністю таких досить суттєвих протиріч, які не відповідають інтересам держави, й існує система податкового контролю за нарахуванням та сплатою податків та зборів до державного та місцевих бюджетів.

Метою випускної роботи є обґрунтування теоретичних, методичних і практичних положень організації обліку та податкового контролю податку на прибуток, а також розробка практичних рекомендацій щодо їх удосконалення. 

Для досягнення поставленої мети дослідження в роботі сформульовано такі завдання: 

- обґрунтувати теоретичну сутність поняття податок на прибуток та охарактеризувати механізм його сплати;

- розглянути теоретико-методологічні аспекти обліку та контролю податку на прибуток; 

- проаналізувати організацію та стан бухгалтерського обліку та контрою податку на прибуток на прикладі конкретного підприємства; 

- здійснити пошук шляхів удосконалення обліку та контролю податку на прибуток.

Об’єкт дослідження є податок на прибуток та процеси його обліку і контролю.

Предмет дослідження є сукупність теоретичних та організаційно-методичних засад обліку і контролю податку на прибуток.

Рівень наукової розробки теми. Сучасні проблеми, пов’язані із висвітленням актуальних аспектів обліку податку на прибуток, знаходять своє відображення у наукових дослідженнях таких провідних вчених та науковців як Р. Коуз, Д. Норт, О. Вільямсон, С. Архієреєв, Р. Капелюшников, Г. Кірейцев, С. Малахов, В. Милашин, В. Радаєв, М. Шигун. Необхідність відображення в системі бухгалтерського обліку податку на прибуток потребує організації податкового контролю. Питання організації податкового контролю досконало розглянуто та опубліковано в роботах та дослідженнях таких вітчизняних вчених – А. Білоусова, М.Т. Білухи, Ф.Ф. Бутинця, М.Д. Корінько, В.П. Пантелєєва, В.С. Рудницького, О.В. Шелковникової та інших.

Незважаючи на те, що значна кількість як вітчизняних, так і зарубіжних вчених присвятили роки своїм дослідженням та відкриттям в області обліку та контролю податку на прибуток, значна кількість питань, пов’язаних з важливістю їх відображення в обліку та проведення контролю залишається нерозкритою, а тому потребують подальших досліджень.

Методи дослідження. При проведенні дослідження для визначення існуючого стану бухгалтерського обліку і контролю податку на прибуток, рівня трансакційних витрат застосовано такі методи як аналіз, статистичний, спостереження, порівняння, динаміки, причинно-наслідкового зв’язку. Дослідження методики обліку і контролю податку на прибуток здійснювалося з використанням методів узагальнення та конкретизації теоретичного і практичного матеріалу. 

Інформаційною базою слугували наукові праці вітчизняних і зарубіжних вчених з, бухгалтерського обліку та податкового