Організація та підготовка звітності на прикладі ВАТ "ВОЛИНЬ"

Складається із 3 розділів:

Податкове зобов’язання

Податковий кредит

Розрахунки з бюджетом за звітний період

Джерелом даних для заповнення декларації по ПДВ є книги обліку придбання та продажу товарів, що ведуться на підприємстві та дані бухгалтерського обліку – сума по Кт 68/2.

1. Податкові зобов’язання. В графі А вказуються обсяги продажу без урахування ПДВ, а у графі Б – суми ПДВ. До податкових зобов’язань платника податку відносяться оподатковувані за ставкою 20% обсяги продажу, здійснені на митній території України. Обсяг операцій, що не є об’єктом оподаткування, що звільнені від оподаткування та імпортовані на митну територію України, на суму ПДВ яких видано податковий вексель, також зазначається у графі А. Також, оскільки ВАТ «Волинь» експортує свою продукцію, в даному розділі відображається обсяг експортних (тобто тих, що оподатковуються за ставкою 0%) операцій.

Податковий кредит. До податкового кредиту включаються лише суми ПДВ, сплачені при купівлі товарів, робіт, послуг, вартість яких включається до складу валових витрат підприємства, та основних фондів і нематеріальних активів, які підлягають амортизації. Суми ПДВ, сплачені митним органам та податкові векселі, погашені в попередньому звітному періоді, що дають право на збільшення податкового кредиту у звітному періоді також включаються до суми податкового кредиту.

Розрахунки з бюджетом за звітний період. Визначається чиста сума зобов’язань по ПДВ. Вона може мати позитивне значення (“+”) – сума податкових зобов’язань перевищує суму податкового кредиту, та негативне (“-“) – навпаки. Отримане позитивне значення підлягає сплаті в поточному звітному періоді та збільшує суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню в особовому рахунку платника. Отримана негативна сума підлягає відшкодуванню та зменшує нарахування в особовому рахунку платника. Ця сума може бути зараховона в рахунок платежів по ПДВ або інших, перерахована в установу банку, або отримана казначейським чеком.

Податковий кредит та податкові зобов’язання коригуються на основі даних минулих звітних періодів, результати коригування заносять в “Розрахунок когригування сум ПДВ до податкової декларації”.

Звіт про суми отриманих пільг по оподаткуванню в розрізі окремих податків і пільг щодо кожного виду податку форми №1-ПП

Подається ВАТ «ВОЛИНЬ» щоквартально до 20 числа місяця, наступного за звітним органам ДПІ. У звіті зазначаються всі пільги, які надані підприємству згідно з довідником пільг, затвердженого наказом Мінстату № 376 від 23. 12. 96 р.

Розрахунок комунального податку

Комунальний податок сплачується ВАТ «ВОЛИНЬ» щомісячно, виходячи із середньоспискової чисельності робітників. Розрахунок з вказанням сум нарахованого податку подається щоквартально до 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом до органів ДПІ. Облік комунального податку ведеться на рахунку 642. 3

Розрахунок земельного податку.

Плата за землю, згідно за законом “Про систему оподаткування”, відноситься до загальнодержавних податків та зборів.

Плата за землю справляється у вигляді земельного податку. Об’єктом плати за землю ВАТ «ВОЛИНЬ» є земельна ділянка, яка перебуває в власності підприємства. Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.

ВАТ « ВОЛИНЬ « самостійно обчислює суму земельного податку, відповідно до закону і щороку станом на 1 січня в термін до 1 лютого подає за встановленою формою дані міській податковій інспекції. Земельний податок сплачується рівними частками власниками землі щомісяця до 15 числа місяця, наступного за звітним.

За неподання або несвоєчасне подання органам податкової служби розрахунку по сплаті земельного податку застосовується фінансова санкція.

Розрахунки з бюджетом щодо сплати земельного податку обліковується на підприємстві на кредиті рахунка 642. 4.

Розрахунок сум податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

Податок сплачується з усіх транспортних засобів, які знаходяться на балансі підприємства. Ставки диференційовані в залежності від типу транспорту та об’єму його двигуна. Розрахунок належної до сплати суми подається до 1 березня 1 раз на рік. Податок сплачується перед реєстрацією, перереєстрацією або технічним оглядом транспортого засобу, щомісячно до 15 числа наступного за звітним, рівними частками (1/12 річної суми).

Довідка форми № 8-ДР

Подається щоквартально до 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом органам ДПІ. Містить відомості про суми виплачених доходів працівникам підприємства та утриманих з них суми прибуткового податку.

По працівникам, для яких місце роботи на даному підприємстві не є основним (сумісники), суми виплачених їм доходів зазначаються у довідці форми №2, яка подається щомісячно, протягом 20 днів по закінченню місяця по місцю проживання отримувача доходів.

Розрахунок плати за використання водних ресурсів

Підприємство щокварталу складає даний звіт податковим та водогосподарським органам протягом 10 днів по закінченню звітного кварталу.

Сплата платежу за використання водних ресурсів проводиться платниками протягом 10 днів після подання квартального розрахунку, 30% до деравного бюджету, 70% – до місцевого.

Збір за забруднення навколишнього природного середовища

Сплачують суб”єкти підприємницької діяльності незалежно від форм