Основні тенденції розвитку країни Люксембург в міжнародному економічному інтеграційному просторі

Переважну частину доходів бюджету країни становлять податки. У Люксембурзі в податковій системі та доходах бюджету важлива роль належить податку на прибуток корпорацій. Його сплачують:

• акціонерні товариства відкритого і закритого типу;
• товариства з обмеженою відповідальністю;
• кооперативи;
• деякі інші види юридичних осіб. Не є платниками податку:
• повні товариства;
• командитні товариства;
• неприбуткові організації.

Розмір оподатковуваного доходу обчислюється, виходячи з даних внутрішнього обліку компанії. Облік не стандартизований і ведеться кожною фірмою за власною схемою.

При оцінці розміру доходу податкові органи керуються такими принципами:

• базою є мінімальна оцінка;
• кожна стаття оцінюється окремо;
• нереалізований прибуток у загальну суму прибутку не включається;
• активи і пасиви визначаються за мінімальною неліквіда-ційною вартістю;
• товарні запаси оцінюються за методом ИГО («перший надійшов – перший враховується»), однак податкові органи можуть погодитись на використання й інших методів, якщо вони адекватно відображають стан платника;
• амортизаційні відрахування за основними засобами обов'язкові.

Компанії-резиденти обкладалися податком на прибуток за такими ставками (в люксембурзьких франках, до введення евро) :

від 400 000 до 600 000 – 20%;

від 600 000 до 1 000 000 – 30%;

від 1000 000 до 1 313 000 – 33%.

Обчислений податок підлягає обкладанню додатковим податком у розмірі 1% для підтримки фонду допомоги від безробіття.

Корпорації також сплачують муніципалітетам податок з прибутку. Ставка диференційована за територією країни. Максимальна ставка – 10%. Муніципальний податок віднімається з чистого доходу за розрахунку державного прибуткового податку з корпорації.

Прибутковий податок стягується з фізичних осіб (як резидентів, так і нерезидентів). Ставка податку – від 0 до 60% (залежно від суми доходу).

Крім того, встановлений додатковий податок у розмірі 2, 5% до обрахованої суми прибуткового податку.

Працедавець може віднімати прибутковий податок «біля джерела» заробітної плати працівника відповідно до опублікованих податкових таблиць, де приймаються в розрахунок відрахування на дітей і стандартні відрахування витрат. Крім того, визначену кількість специфічних затрат може бути відраховано з чистого оприбуткованого доходу:

• усі внески на соціальне страхування;
• страхові премії;
• пожертвування в уповноважені благодійні фонди;
• акції компаній – резидентів Люксембургу;
• спеціальні відрахування витрат для іноземного управлінського персоналу банків, утворених в Люксембурзі.

Додатковий податок муніципалітетів, аналогічний податку з компаній, використовується стосовно фізичних осіб на доходи від торгівлі, чистого власного капіталу від торгівлі та земельну власність, крім стандартних відрахувань: 900 000 люксембурзьких франків для доходу від торгівлі та 2 500 000 люксембурзьких франків для чистого власного капіталу від торгівлі (до введення євро).

Фізичні особи – резиденти обкладаються податком на особисте майно за ставкою 15% у рік на основі задекларованого чистого капіталу. З метою обрахування податку на особисте майно нерухомість оцінюється згідно з її офіційною вартістю. При цьому були передбачені відрахування (до введення євро) – 1 000 000 люксембурзьких франків на себе, 100 000 на чоловіка (дружину) і 100 000 на кожного утриманця.

Установлена знижка в розмірі 400 000 люксембурзьких франків (до введення євро) стосовно грошових коштів на банківських рахунках та інших депозитних вкладах у національній валюті, а також у котируваннях на фондовій біржі.

Стандартна ставка податку на додану вартість установлена в розмірі 15%. Знижені ставки на професійні послуги – 12%, на забезпечення газом і електроенергією – б, на продукти харчування, газети, книги, готельні номери і послуги пасажирського транспорту – 3%. Звільнені від ПДВ банківські, страхові та фінансові послуги, сфери освіти, охорони здоров'я, окремі види некомерційної діяльності, що перетворило Люксембург в один з банківських центрів світу.

Податок на спадщину і дарування для прямих родичів становить від 6 до 19, 2%, для решти – від 9 до 48%.

 

 

Люксембург можна вважати одним з головних світових фінансових центрів. Велике Герцогство займає перше місце в Європі і друге у світі (після США) за кількістю перебувають в країні інвестиційних фондів. За кількістю приватних банків Люксембург також займає лідируючу позицію в Європі.

Банківський сектор Люксембургу – є одним із найважливіших галузей економіки країни. Фінансовий сектор становить близько 25% валового внутрішнього продукту Великого герцогства Люксембурзького, дає 40% державних податків і 9% всіх робочих місць. Одним з головних напрямків роботи банківської системи Люксембургу є приватні банки. На частку Люксембургу припадає 6-8% всього світового офшорного капіталу. Сюди залучені великі капітали інвестиційних фондів. Банківська галузь дуже важлива для країни, і Люксембург вважається одним з трьох світових лідерів за сумою чистих активів, що перебувають в управлінні.

Комісія з нагляду за фінансовим сектором («CSSF») здійснює контроль і регулювання фінансового сектора. Цілями CSSF є:

• Розвиток ринкових відносин відповідно до чинного законодавства;
• Захист стабільності фінансового сектору в цілому;
• Гарантування якості внутрішніх систем контролю;
• Розвиток оцінки менеджменту на основі ризиків;
• Подання державних інтересів.

CSSF представляє Люксембург на міжнародному рівні і в ЄС при переговорах з фінансових питань, і несе відповідальність за координацію виконання всіх міжнародних положень та рекомендацій на національному рівні.

Центральний банк Люксембургу контролює діяльність усіх банків, фінансових установ та інших професіоналів, що працюють у фінансовому секторі, таких як брокери фондової біржі, менеджери з інвестицій, фінансові консультанти та інвестиційні фонди. Яких-небудь обмежень у частині іноземного володіння і репатріації капіталу і прибутків не існує. Банківська система Люксембургу стабільна