Перспективи розвитку оподаткування фізичних осіб в Україні

Державний реєстр фізичних осіб  платників податків формується на основі Державного реєстру фізичних осіб  платників податків та інших обов’язкових платежів. Обліковим карткам фізичних осіб, які на момент набрання чинності цим Кодексом зареєстровані у Державному реєстрі фізичних осіб  платників податків та інших обов’язкових платежів, присвоюються номери, що відповідають ідентифікаційним номерам платників податків  фізичних осіб. Документи про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб  платників податків та інших обов’язкових платежів, видані органами державної податкової служби у порядку, визначеному законодавством, що діяло до набрання чинності цим Кодексом, вважаються дійсними для всіх випадків, передбачених для використання реєстраційних номерів облікових карток фізичних осіб, не підлягають обов’язковій заміні та є такими, що засвідчують реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб  платників податків.

Оподатковуванню в порядку, підлягають доходи фізичних осіб, отримані протягом календарного року від підприємств, установ, організацій та фізичних осіб, зареєстрованих як підприємці, у зв'язку із здійсненням ними будь-яких видів підприємницької діяльності, та інші доходи, отримані іншими способами, не передбаченими у попередніх розділах.

При цьому склад витрат збільшується на суму понесених витрат стосовно до складу витрат, що включаються в собівартість продукції (робіт, послуг), що визначаються Кабінетом Міністрів України. До складу витрат включаються документально підтверджені витрати.

При обчисленні податку з доходів фізичних осіб, отриманих від продажу майна, що належить їм на праві власності, можуть бути враховані документально підтверджені витрати, пов'язані зі створенням, придбанням і реалізацією зазначеного майна.

При оподаткуванні доходів фізичних осіб, що не мають у звітному році місцем основної роботи (служби, навчання), сума отриманого ними доходу зменшується на суму відрахувань і пільг, передбачених цим Законом.

Якщо доходи отримані від декількох підприємств, установ, організацій та фізичних осіб, зареєстрованих як підприємці, то відрахування виробляють лише в одному з місць отримання доходу з вибору фізичного особи. За наявності у фізичної особи місця основної роботи такі вирахування з доходу не проводяться. Збитки, понесені у звітному році, не враховуються при оподаткуванні в наступному році.

 

Обчислення податку протягом року провадиться із суми місячного сукупного оподатковуваного доходу. При цьому для громадян, котрі мають право на одержання пільг, сума місячного сукупного оподатковуваного доходу зменшується на розмір цих пільг.

Обчислення податку і перерахунок провадяться до 1 лютого наступного за звітним роком, а до 15 лютого ці відомості за встановленою формою подаються ними до податкової адміністрації за місцем проживання платника.

До сукупного оподатковуваного доходу не включаються:

- допомога за державним соціальним страхуванням і державним соціальним забезпеченням, крім допомоги з тимчасової непрацездатності (в тому числі допомога з вагітності та пологах, з догляду за хворою дитиною та ін.)

- суми одержуваних аліментів;

- державні пенсії, а також додаткові пенсії, що виплачуються з умовами добровільного страхування пенсій;

- компенсаційні виплати в грошовій і натуральній формах у межах норм, передбачених чинним законодавством, за винятком компенсації за невикористану відпустку при звільненні;

- суми грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержуваних військовослужбовцями, особами рядового і начальницького складу органів внутрішніх справ у зв'язку з виконанням обов'язків несення служби;

- суми, одержувані в результаті відчуження майна, яке належить громадянам за правом власності, за нотаріальне посвідчення якого сплачується державне мито, крім доходів, одержуваних від реалізації продукції та іншого майна в результаті підприємницької та іншої діяльності з метою одержання доходу;

- доходи громадян від продажу вирощеної в особистому підсобному господарстві, на присадибній, дачній і садовій ділянках продукції рослинництва та бджільництва, худоби, кролів, нутрій, птиці як у живому вигляді, так і продукції забою в сирому вигляді та у вигляді первинної переробки;

- суми, одержувані в результаті успадкування і дарування, за винятком сум авторської винагороди, одержуваних неодноразово спадкоємцями (правонаступниками) авторів творів науки, літератури та мистецтва” а також відкриттів, винаходів та промислових зразків;

- виграші за облігаціями державних позик та лотереями, проценти і виграші за вкладами в установах банків, за ощадними сертифікатами та державними казначейськими зобов'язаннями [16, 154].

Основною метою створення Державного реєстру є забезпечення повного державного обліку фізичних осіб, котрі постійно проживають в Україні, мають об'єкти оподаткування, передбачені чинним законодавством, і зобов'язані сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі до бюджетів та внески до державних цільових фондів, а також осіб, котрі не мають постійного місця проживання в Україні, але відповідно до чинного законодавства повинні сплачувати податки в Україні.

Державний реєстр створюється Державною податковою адміністрацією України і складається з інформаційного фонду, що міститься в базах даних Державної податкової адміністрації України, державних податкових адміністрацій Автономної Республіки Крим, областей, районів, міст і районів у містах. Він має забезпечувати:

- організацію автоматизованої обробки інформації про сплату податків та інших обов'язкових платежів фізичними особами в режимі комп'ютерної мережі;