Звіт про проходження виробничої практики на Колективному підприємстві Компанія «Мінос»

Після завершення інкасації, касир виписує звіт касира на відповідному листі Касової книги, записуючи залишок на початок дня, номер аркушу, число та підстави з номерами документів. Оригінал аркушу залишається в касира в головній книзі, а копія, яка зроблена через копірку, разом з прибутковими, видатковими ордерами та копією супровідної відомості віддається бухгалтеру (Додаток Г. 2, 3). Причому квитанція до прибуткового ордеру залишається в комп’ютері, оскільки всі вищезазначені ордери друкуються та реєструються в комп’ютері касира. Але, після того, як звіт касира опрацьовується головним бухгалтером, і в кінці звітного кварталу вся інформація по прибуткових та видаткових ордерах знищується з пам’яті комп’ютера і залишається оригінал лише у вигляді звіту касира у головного бухгалтера.

Протягом дня також підприємство досить часто застосовує безготівкову форму розрахунків, тобто перерахування грошових коштів від установи банку покупця до установи банку продавця. Для цього на КПК «Мінос» кожного дня через клієнт-банк втягується виписка банку за день (Додаток Г. 4). Також до виписки прикладаються записи по зарахуванню виручки, інкасованої в кінці робочого дня із зазначенням суми, дати та рахунку відправника. В кінці місяця складається сумарна виписка. Видача готівки з рахунків з банку безпосередньо підприємству на виплату заробітної плати не відбувається. На виплату заробітної плати підприємство використовує кошти із розрахункового рахунку. Використовуючи дані із відомості на виплату заробітної плати заробітна плата потрапляє на персональні карткові рахунки працівників.

Всі операції за день зазначені у звіті касира, виписці банку та товарно-касовому звіті бухгалтер заносить у автоматизований журнал № 1, який одразу ж реєструється в журналі проводок по 30, 31, 33 рахунках із відповідними кореспондуючими рахунками за місяць та в оборотно-сальдовій відомості із зазначенням загальних сум кредитових та дебетових оборотів, одразу ж виводячи залишок на кінець звітного місяця (Додатки Г. 5, 6, 7).

Синтетичний облік касових операцій ведеться на рахунку 30 «Каса». Рахунок 30 «Готівка» має такі субрахунки:

«Готівка в національній валюті»;

«Готівка в іноземній валюті».

На даному підприємстві застосовується тільки рахунок 301 «Каса в національній валюті», який призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства.

Розглянемо узагальнення інформації про наявність та рух коштів у касі підприємства. За дебетом рахунка 301 «Каса» відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, за кредитом – виплата грошових коштів з каси підприємства. Дебетове сальдо надає інформацію про суму грошових коштів у касі підприємства на певну дату.

Так як підприємство працює по системі Клієнт – Банк, воно в будь який момент часу може отримати виписку банка в якій зазначається рух готівки на поточному рахунку. До виписки банка обов’язково додаються виправдовуючи документи, а саме: реєстр кредитових фактичних документів, одержаних для списання коштів з рахунку клієнта, даний реєстр заповнюється на підставі платіжних доручень, які є розпорядженням підприємства обслуговуючому банку про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства (постачальника, кредитора). При внесені на поточний рахунок грошових коштів підприємство подає об’явку на внесок готівки.

Для зберігання коштів і здійснення усіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій у гривнях банк відкриває підприємствам, об'єднанням, і організаціям будь-яких організаційно-правових форм, включаючи малі, приватні й інші підприємства, а також особам, що займаються індивідуальною підприємницькою діяльністю, поточні рахунки, на умовах, викладених в «Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах», затвердженої Правлінням Національного банку України від 12 листопада 2003р. №492, та договором на кредитно-розрахункове обслуговування.

Для розрахункового обслуговування між банком і підприємством підписується договір банківського обслуговування, воно зобов'язане додержуватися встановлених в договорі правил.

Через поточний рахунок у банку здійснюється більшість розрахункових операцій підприємствами будь-якого виду діяльності.

Операції на поточному рахунку виконуються за розрахунково-грошовими документами (платіжні доручення, чеки, інші.).

Рахунок 31 «Рахунки в банках» призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках у банку, і які можуть бути використані для поточних операцій. Він активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів − грошових коштів і має такі субрахунки:

311 «Поточні рахунки в національній валюті».

Кореспонденцію бухгалтерських рахунків з обліку касових операцій та за рахунком 31 на КПК «Мінос» на підставі представлено в табл. 2.2.1

Таблиця 2.2.1.

Бухгалтерські записи господарських операцій за рахунком 30 «Готівка» та за рахунком 31 «Рахунки в банках» на КПК «Мінос» за квітень 2014 року (Додаток Д. 16) 

№

оп. Зміст

операцій Кореспонденція рахунківСума, грн. 

згідно нормат.

документівна

підприємстві

Д-тК-тД-тК-т

1. Перераховано ЄСВ утриманий із заробітної плати за березень, 3, 6% 651311651. 231. 1250, 09

2Перераховано ЄСВ нарахований на заробітну плату за березень, 36, 8% 65131165. 5. 13112453, 78

3Перераховано ПДФО утриманий із з/п за березень641311641. 131. 1589, 03

4Виплачено заробітну плату на картки працівників за березень33331133. 331. 16038, 54

5Плата за розрахунково-касове обслуговування923119231. 12, 00

6Отримано від покупців за реалізовані товари31136131. 136. 1522, 50

7Оплачено постачальнику за будівельні матеріали63131168. 531.