Звіт з переддипломної практики на підприємстві БМУ "Промбуд"

Податок на додану вартість (ПДВ) – нараховується платниками ПДВ в розмірі 20% від обсягу реалізації продукції, робіт, послуг, а також виручки від продажу основних засобів, інших матеріальних активів. Деякі види діяльності, наприклад, житлове будівництво для фізичних осіб, звільнені від ПДВ. Деякі операції (наприклад, експортні операції) оподатковуються за нульовою ставкою, а це означає, що за ними підприємство не має податкових зобов’язань і водночас має право на податковий кредит.

На кожну операцію, що є об’єктом оподаткування ПДВ, на підприємстві виписується податкова накладна, яка реєструється у спеціальній Книзі обліку продаж товарів, робіт, послуг. Загальні підсумки податкових зобов’язань з книги переносяться у Декларацію з ПДВ.

БМУ “Промбуд” щомісяця подає в органи ДПІ Податкову декларацію з податку на додану вартість (додаток 19), яка заповнюється на основі книг купівлі – продажу продукції (робіт, послуг). Декларація складається з трьох розділів. Перший розділ – податкові зобов’язання – заповнюється на основі Книги обліку продажу, другий – податковий кредит – на основі Книги обліку придбання. В третьому розділі вказується сума ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет. Ця сума визначається як різниця між податковим зобов’язанням і податковим кредитом. За 2006 рік БМУ “Промбуд” сплатило в бюджет 85800 грн. ПДВ.

Операції з нарахування й відшкодування ПДВ відображаються в обліку такими записами:

Д-т 70, 71, 74 К-т 64. 1 – нарахування ПДВ з реалізації (податкові зобов’язання) ;

Д-т 64. 3 К-т 64. 1 – нарахування ПДВ з одержаних авансів;

Д-т 64. 1 К-т 63, 68 – відшкодування ПДВ з бюджету (податковий кредит) ;

Д-т 64. 1 К-т 64. 4 – відшкодування ПДВ з перерахованих авансів;

Д-т 64. 1 К-т 31 – різниця перераховується в бюджет.

Підприємства, що є платниками ПДВ, мають право на податковий кредит, тобто відшкодування з бюджету ПДВ, сплаченого постачальникам, субпідрядникам в момент придбання цінностей, прийняття робіт, послуг. Відшкодування ПДВ здійснюється на підставі податкових накладних постачальників, які реєструються у Книзі обліку придбання товарів (робіт, послуг). Суми податкового кредиту включаються у Декларацію з ПДВ і зменшують податкове зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету.

Продаж товарів (робіт, послуг) БМУ „Промбуд” здійснюється за договірними (контрактними) цінами з додатковим нарахуванням ПДВ. Продавець зобов’язаний надати покупцеві податкову накладну.

Податкова накладна повинна містити такі реквізити: порядковий номер; дата виписки; назва юридичної особи, зареєстрованої платником ПДВ; податковий номер платника податку; місце розташування юридичної особи; опис (номенклатура) товарів (робіт, послуг) та їх кількість; повна назва отримувача; ціна продажу без урахування ПДВ; ставка податку та відповідна сума податку в цифровому вираженні; загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку; підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну, печатка тощо.

Відобразимо виконані і передані замовникам БМР по об’єктах будівництва з виділенням нарахованої суми ПДВ в таблиці 7. 2.

Поряд з реалізацією БМР будівельна організація може реалізовувати на сторону матеріальні цінності, послуги допоміжних і підсобних виробництв і основні засоби. Первинним документом при реалізації матеріальних цінностей є накладна, в якій вказується назва ТМЦ, їх кількість, ціна. Аналітичний облік реалізації ТМЦ ведеться в розрізі покупців у Журналі проводок і відноситься на рахунок 70. 3. 1 і 71. 2. 1.

 

Таблиця 7.2

Виконані і передані замовникам БМР по об’єктах будівництва БМУ “Промбуд” за грудень 2006 року (грн.)

 

Виконані і передані замовникам БМР на об’єктах будівництва (назви об’єктів, замовників) Виконання за грудень 2006 року

Вартість робіт без ПДВ Сума ПДВ Разом Оплачено замовниками Сума податкового зобов’язання

32-кв. ж/б по вул. Лучаківського, (БМУ „Промбуд”, влаштування покрівлі) 34585, 0 6917, 0 41502, 0 Оплачено 6917, 0

86-кв. ж/б по вул. Ст. Бандери (ВАТ „Тернопільбуд”,

будівництво) 280083, 33 56016, 67 336100, 00 Оплачено 56016, 67

36-кв. ж/б по вул. Лучаківського (СБУ”Спецбуд”, влаштування доріг) 240801, 67 48160, 33 288962, 00 Оплачено 48160, 33

 

Скорочений перелік реалізованих БМУ “Промбуд” на сторону матеріальних цінностей можна відобразити за допомогою таблиці 7. 3.

 

Таблиця 7.3

Реалізація матеріальних цінностей БМУ “Промбуд” у грудні 2006 року

№п/п Дата Матеріальні цінності Вартість Покупець Кореспон-денція рахунків

За облікови-ми цінами За продаж-ними цінами ПДВ Д-т К-т

1 15. 12. 06 Вогнегасник 4140, 00 4140, 00 828, 00 СБУ

”Спецбуд” 36

71. 2

94. 331 71. 2

64. 1

20

36

2 16. 12. 06 Розчин М-150 228, 25 228, 25 45, 65 БУ”Опорядбуд”

3 16. 12. 06 Скло віконне 22, 00 22, 00 4, 40 БУ”Опорядбуд”

4 28. 12. 06 Провід

АС-120 334, 00 334, 00 66, 80 СБУ”Спецбуд”

5 29. 12. 06 Перемички 2019, 96 2019, 96 403, 99 Комбінат Будіндустрія

6 31. 12. 06 Труба чав.

Ф-100 684, 84 684, 84 136, 97 БУ

”Спецбуд”

7 31. 12. 06 Цемент

М-400 242923, 20 242923, 20 48584, 64 Промбаза

8 31. 12. 06 Дизпаливо 280, 00 280, 00 56, 00 БУ”Опорядбуд”