Звіт з переддипломної практики на підприємстві БМУ "Промбуд"

Для узагальнення інформації про суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість, а також про суми дооцінки активів та вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу призначений рахунок 42 “Додатковий капітал”. За кредитом рахунку 42 відображається збільшення додаткового капіталу, за дебетом – його зменшення.

У балансі сума додаткового капіталу розкривається двома статтями: «Додатковий оплачений капітал» та «Інший додатковий капітал».

Резервний капітал – сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства. Резервний капітал створюється в акціонерному товаристві у розмірі, встановленому установчими документами, але не менше 25% статутного капіталу. Розмір щорічних відрахувань на поповнення резервного капіталу передбачається установчими документами та здійснюється за рахунок чистого прибутку, але не може бути меншим 5% його загальної вартості. Резервний капітал призначається на покриття непередбачених витрат, збитків, на сплату боргів підприємства при його ліквідації. Залишки невикористаних коштів переходять на наступний рік. Облік резервного капіталу ведеться на рахунку 43 “Резервний капітал”, за кредитом якого відображається створення резервів, за дебетом – їх використання. Сальдо цього рахунку відображає залишок резервного капіталу на кінець звітного періоду. Слід зазначити, що в БМУ „Промбуд” відрахування до резервного капіталу не проводяться.

На рахунку 45 “Вилучений капітал” ведеться облік вилученого капіталу у разі викупу власних акцій (часток) у акціонерів з метою їх перепродажу, анулювання (зменшення статутного капіталу).

На рахунку 46 “Неоплачений капітал” узагальнюється інформація про зміни у складі неоплаченого капіталу підприємства. Неоплачений капітал – сума заборгованості власників (учасників) за внесками до капіталу. За дебетом рахунку 46 відображається заборгованість засновників (учасників) за внесками до статутного капіталу.

Дані про власний капітал наводяться в першому розділі активу Балансу підприємства (додаток 20) та у Формі звітності №4 “Звіт про власний капітал” (додаток 21).

У БМУ “Промбуд” власний капітал формується за рахунок іншого додаткового капіталу (773, 5тис. грн.) та нерозподілених прибутків (непокритих збитків) (-419, 3 тис. грн.). Розмір власного капіталу на 1 січня 2006 року склав 354, 2 тис. грн.

У БМУ “Промбуд” протягом звітного місяця господарські операції реєструються у комп’ютері, а в кінці місяця автоматично складаються машинограми по відповідних рахунках, де по них вже є визначенні залишки.

Головний бухгалтер БМУ “Промбуд”заповнює Головну книгу по кожному синтетичному рахунку. Записи в головну книгу проводяться щомісячно. У Головній книзі відображаються обороти по дебету рахунка в розрізі рахунків і загальний оборот по кредиту, залишок (сальдо) на кінець місяця, який є відповідно залишком на початок наступного місяця.

Усі підприємства незалежно від розмірів і форм власності складають і представляють у відповідні інстанції бухгалтерську і статистичну звітність у встановлені строки.

Перелік місячної, квартальної та річної звітності БМУ “Промбуд” подано у таблиці 8. 3. Крім цього у таблиці зазначено періодичність складання звітності, хто складає, кількість примірників та кому вона представляється.

 

Таблиця 8. 3.

Перелік форм звітності БМУ “Промбуд”

№ форми звітності Назва звіту Хто складає Періодичність К-сть примірників Кому представляється

Ф. № 1 Баланс Гол. бухг-р Квартальна і річна 3 Органам статистики, вищестоящій організації

Ф. № 2 Звіт про фінансові результати Гол. бухг-р Квартальна і річна 3 Органам статистики, вищестоящій організації

Ф. № 3 Звіт про рух грошових коштів Гол. бухг-р Річна 3 Органам статистики, вищестоящій організації

Ф. № 4 Звіт про власний капітал Гол. бухг-р Річна 3 Органам статистики, вищестоящій організації

Ф. № 5 Примітки до річної фінансової звітності Гол. бухг-р Річна 3 Органам статистики, вищестоящій організації

Ф. № 1-ПП Звіт про суми отриманих пільг з оподаткування Гол. бухг-р річна 3 Органам статистики, вищестоящій організації

Податкова декларація з ПДВ Гол. бухг-р місячна 2 Податковим органам

Декларація про прибуток підприємства Гол. бухг-р квартальна 2 Податковим органам

 

Однією із основних форм звітності є Баланс підприємства. Він складається за даними зведеного бухгалтерського обліку, тобто за даними Головної книги. Виключення складають тільки деякі показники (товари відвантаженні, розрахунки з дебіторами і кредиторами за товари, роботи і послуги, строк оплати яких не настав і не сплачені в строк), для визначення яких потрібно мати дані аналітичного обліку по відповідних рахунках.

Баланс БМУ “Промбуд” за 2006 рік представлено у додатку 49. Так, на 1. 01. 2006 року сума по розділу I активу “Необоротні активи” склала 1873, 2 тис. грн., по розділу II “Оборотні активи” – 10774, 0 тис. грн., по розділу ІІІ „Витрати майбутніх періодів” – 251, 2 тис. грн. ; валюта балансу склала 12898, 4 тис. грн.

Сума I розділу пасиву балансу “Власний капітал” становить 374, 2 тис. грн., ІІ розділ „Забезпечення майбутніх витрат і платежів” – 7287, 7 тис. грн., ІІІ „Довгострокові зобов’язання” – 58, 3 тис. грн. за рахунок відстрочених податкових зобов’язань, а IV розділу “Поточні зобов’язання” – 5198, 2 тис. грн. Валюта балансу -12898, 4 тис. грн..

У Звіті про рух грошових коштів міститься інформація про грошові потоки підприємства за 2006 рік. Процес складання звіту включає п’ять основних етапів: 1) визначення зміни залишків грошових коштів та їх еквівалентів; 2) визначення руху грошових коштів у результаті операційної діяльності; 3) визначення руху грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності; 4) визначення руху грошових коштів у результаті фінансової діяльності; 5) подання отриманої інформації у формі звіту про рух грошових коштів.

Звіт про рух грошових коштів БМУ “Промбуд” (додаток 22).

Так, на 1. 01. 2006 року залишок грошових коштів становив 3677, 7 тис. грн., а на 1. 01. 2006 року – 225, 7 тис. грн. Таким чином, протягом звітного року грошові кошти та їх еквіваленти в організації значно зменшились.

За принципом повного висвітлення фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її основі. Інформація, що підлягає розкриттю, наводиться безпосередньо у фінансових звітах або у примітках до них. Примітки до річної фінансової звітності БМУ “Промбуд” складаються з 10-ти розділів. В примітках міститься інформація про переоцінку та вибуття основних засобів, про доходи і витрати організації, грошові кошти, запаси і дебіторську заборгованість.

Раз в рік БМУ “Промбуд” подає в органи статистики Звіт про суми отриманих пільг з оподаткування в розрізі окремих видів податків і пільг з кожного виду податку, в якому вказується найменування податку, перелік пільг, наданих згідно законодавства (в нашому випадку це виконання робіт з будівництва житла для фізичних осіб).

Крім вищеназваних форм звітності БМУ „Промбуд” складає Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос) та Звіт про основні показники діяльності підприємства. Останній містить вісім розділів, серед яких:

1. Демографія підприємства;

2. Розподіл обсягу виробленої, реалізованої продукції (робіт, послуг), кількості працівників, витрат з виробленої та реалізованої продукції (робіт, послуг) за видами економічної діяльності згідно КВЕД;

3. Окремі види витрат на виробництво продукції (робіт, послуг) ;

4. Запаси;

5. Кількість працівників та оплата їх праці;

6. Валові капітальні інвестиції, здійснені у звітному році;

7. Витрати підприємства на інновації та інформатизацію;

8. Основні показники по місцевих одиницях за звітний рік.

Дані звіти подаються один раз в рік в органи статистики до 20 лютого після звітного року.