Звіт з виробничої практики на базі ТзОВ "РЗВА-Електрик"

Відпустка – це тимчасове звільнення від роботи для відпочинку. Є різні види відпусток: щорічні (основні та додаткові), творчі, соціальні (у зв’язку з вагітністю, по догляду за дитиною та ін.), відпустки без збереження зарплати.

Обчислення суми відпускних здійснюється шляхом множення числа календарних днів відпустки на середньоденну заробітну плату, в свою чергу, середньоденна зарплата є відношенням заробітку за останні 12 місяців перед наданням відпустки до відповідної кількості календарних днів (за виключенням святкових і неробочих днів, встановлених законодавством).

З метою рівномірного розподілу витрат на виплату відпусток протягом звітного періоду на підприємств створений резерв на виплату відпусток. При ідеальній процедурі нарахування забезпечення і використання інформаційних технологій ця ділянка обліку буде виглядати наступним чином.

Розрахунок резерву буде проводитися щомісячно, використовуючи формулу:

 , де

ФОП – фактично нарахована зарплата в звітному місяці і нарахування на неї (фонд оплати праці) ;

КД – кількість календарних днів у звітному місяці;

С – Кількість свят у звітному місяці.

Для нарахування резерву роблять наступні проводки:

Д-т 23, 91, 92, 93, 94 – К-т 47. 1.

Резерв відпусток формується методом накопичення. В кінці року проводять інвентаризацію забезпечення.

На даний час на підприємстві застосовується дещо інша методика нарахування резерву. Її суть полягає в застосуванні у розрахунку планових та фактичних показників по оплаті праці (Додаток №7. 7). Використовується наступна формула:

 , де

ФОПф – фактичний фонд оплати праці за місяць, квартал, рік;

ФОПпл – фонд оплати праці, розрахований планово-економічним відділом;

Впл – сума відпускних за планом;

Кн – коефіцієнт нарахування, який становить 1, 376 – після 13. 01. 2009р. (у зв’язку із необхідністю включити нарахування на зарплату).

Потім отриману суму розносять по рахунках, враховуючи вже плановий ФОП по рахунку (мається на увазі робітників, оплата праці яких включається до конкретного рахунку – 23, 91 та ін.) і відсоткову долю у ФОПпл.. Таким чином, ми отримаємо суму резерву, що відноситься до конкретного рахунку (доля * Резерв). І, насамкінець, потрібно провести порівняння нарахованого резерву із фактично виплаченими відпускними, адже резерву не можна використати більше, ніж є. Тому в таких випадках сума понад резерв відноситься до витрат. Складаються такі проводки:

Д-т 47. 1 – К-т 66. 1 – на суму фактично виплачених відпускних;

Д-т 23, 91, 92, 93, 94 – К-т 66. 1 – на суму перевищення.

Зразок нарахування заробітної плати з усіма утриманнями і відрахуваннями можна побачити у Додатку №7. 6.

Для виплати заробітної плати оформлюються видаткові касові ордери, розрахунково-платіжні відомості (зразок розрахунку для одного працівника поданий у Додатку №7. 6) і платіжні відомості.

 

№ оп. Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки

Дебет Кредит

Нарахування заробітної плати

1 Нараховано заробітну плату працівникам: - зайнятим у капітальному будівництві та виготовленні необоротних активів 15 66. 1

- основного, допоміжних та обслуговуючих виробництв і господарств 23

- зайнятим обслуговуванням машин та обладнання, а також на загальновиробничих роботах цехів та інших підрозділів 91

- адміністративно-управлінського апарату 92

- зайнятим збутом готової продукції, працівникам торговельних, посередницьких та інших підприємств 93

2 Нараховано відпускні за рахунок резерву на оплату відпусток 47. 1 66. 1

3 Нараховано працівникам винагороду за вислугу років та інші премії за рахунок коштів цільового фінансування 48 66. 1

4 Нараховано працівникам допомогу з тимчасової непрацездатності: – за рахунок фонду соціального страхування 65. 2 66. 1

5 Утримано із заробітної плати працівників: – суму втрат від браку, допущеного з вини працівників 66. 1 24

- неповернуті своєчасно підзвітні суми 372

- суми недостач і розкрадання матеріальних цінностей 37. 5

- чергові платежі за розрахунками за товари, придбані у кредит, суми аліментів та інших платежів за виконавчими листами 68. 5

- суму прибуткового податку 64. 1

- суму збору до Пенсійного фонду 65. 1

- суму внеску на соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю та витратами, зумовленими народженням і похованням 65. 2

- суму збору на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття 65. 3

- суму грошових коштів, перерахованих підприємством за рішенням виконавчих листів, та інші утримання 68. 5

- вартість готової продукції, (товарів, робіт, послуг), придбаних працівниками у підприємства 70

- вартість матеріалів, сировини, комплектуючих, МШП тощо, придбаних працівниками у підприємства 71. 2

- кошти на додаткове пенсійне забезпечення за пенсійною програмою 47. 2

Виплата і депонування заробітної плати

6 Виплачено з каси суми, нараховані працівникам (заробітна плата, допомога, премії, доходи від участі) 66. 1 30. 1

7 Виплачено депоновану заробітну плату з каси 66. 2 30. 1

8 Виплачено заробітну плату з особового рахунку 66. 1 31. 3

9 Виплачено заробітну плату іншими коштами 66. 1 33

10 Депоновано не отриману в строк заробітну плату 66. 1 66. 2