Звіт з виробничої практики на базі ТзОВ "РЗВА-Електрик"

За умови наступної оплати постачальник виписує рахунок-фактуру, що одночасно є вимогою оплатити товар і підтвердженням поставки товару (Додаток №4. 1). Після того, як документ акцептовано, «РЗВА-Електрик» надає своєму банку платіжне доручення на оплату товару (Додаток №4. 2). Одночасно оформляється податкова накладна (Додаток №4. 3) і включається до реєстру виданих і отриманих податкових накладних (Додаток №4. 13).

Оприбуткування товару оформлюється прибутковим ордером (Додаток №4. 4).

 

Відображення в обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками: 

№ оп. Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки

Дебет Кредит

Виникнення заборгованості

1 Оприбутковано виробничі запаси, МШП, товари від постачальників 20, 22, 28 63

2 Виставлено претензію постачальнику за невиконання умов договору 37. 4 63

3 Відображено суму податкового кредиту з ПДВ на одержані ТМЦ, роботи, послуги 64 63

4 Відображено послуги, надані підрядниками: - пов'язані з організацією виробництва 91 63

- пов'язані з організацією управління підприємством 92

5 Відображено в обліку нарахування фінансових санкцій за невиконання договору перед постачальником 94. 8 63

Погашення заборгованості

6 Оплачено рахунки постачальників: - готівкою з каси 63 30

- з поточного рахунку в національній валюті або з валютного рахунку 31. 1, 31. 2

- акредитивами або чеками з лімітованих чекових книжок 31. 3, 31. 4

- з підзвітних сум 37. 2

7 Погашено заборгованість перед постачальником за рахунок векселя одержаного 63 34

8 Проведено зарахування заборгованості з раніше виданого авансу 63 37. 1

9 Видано короткостроковий вексель в погашення заборгованості перед постачальником 63 62

10 Нараховано штрафи, пені, неустойки за порушення з боку постачальників господарських договорів 63 71. 5

11 Списано кредиторську заборгованість, строк позовної давності якої минув 63 71. 7

Аналітичний облік ведеться у відомості 3. 1 по рахунку 63 в розрізі постачальників (Додаток №4. 11).

 

Для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, які є доходом бюджету, призначено рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами».

Первинними документами для нарахування податків є розрахунки бухгалтерії, з розрахунків з ПДВ – податкові накладні (Додатки №4. 3 та №5. 4).

Особливим видом розрахунків є податкові зобов’язання та податковий кредит. Ці розрахунки призначені для забезпечення обліку податкових зобов’язань з ПДВ, що виникають при отриманні передплати, то податкового кредиту, право на який з’являється при оплаті без отримання товарів (Додаток №4. 12).

Сума прибутку, що підлягає оподаткуванню за даними податкових розрахунків, як правило, не збігається з сумою прибутку, отриманого за даними фінансового обліку. Ці різниці виникають у зв’язку з двома головними причинами:

різницею у періодах визнання доходів і витрат (тимчасові різниці) ;

різницею у видах доходів і витрат, які є валовими (постійні різниці).

Така різниця помножена на ставку податку на прибуток є відстроченими податковими активами або відстроченими податковими зобов’язаннями. Розрахунок ВПА та ВПЗ наведений у Додатку № та №. Таким чином, ВПА зменшують витрати з податку на прибуток порівняно з поточним, а ВПЗ навпаки – збільшують.

У розрахунках за обов’язковим страхуванням працівників, підприємство утримує відповідні суми з працівників та перераховує їх у фонди соцстраху (Додаток № 7. 8-7. 9). За бажанням працівника, за договорами індивідуального страхування може бути оформлена медична страховка. В цьому випадку підприємство буде утримувати певну частину внесків працівника і перераховувати їх страховій компанії.

Дані операції будуть відображатися в обліку наступним чином:

утримання із зарплати працівників: Д-т 66 – К-т 65;

сплата внесків соціальним фондам: Д-т 65 – К-т 31.

Окрім того, підприємство зобов’язане сплатити державі у соціальні фонди певну суму грошей, яка називається нарахуванням на заробітну плату. Ця сума не стягується з робітників, а лише визначається за допомогою множення їх зарплатні на відповідну ставку внеску (у%) до конкретного фонду. Нарахування є прямими витратами і безпосередньо включаються у собівартість товарного випуску (для виробничих працівників; для керівників дільниць, працівників адміністрації, відділу збуту ці нарахування будуть включені до витрат, згрупованих на відповідних рахунках). Такими фондами і ставками нарахування є:

Пенсійний фонд – 33, 2% – субрахунок 65. 1;

Фонд соціального страхування з тимчасової втрати непрацездатності – 1, 4% (до 13. 01. 2009 р. – 1, 5%) – субрахунок 65. 2;

Фонд соціального страхування на випадок безробіття – 1, 6% (до 13. 01. 2009 р. – 1, 3%) – субрахунок 65. 3;

Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань – 1, 4% (до 13. 01. 2009 р. – 1, 5%) – субрахунок 65. 6.

Дані операції будуть відображатися в обліку наступним чином:

нарахування на заробітну плату виробничих працівників, які включаються до фактичної собівартості продукції: Д-т 23 – К-т 65;

нарахування невиробничих працівників: Д-т 91, 92, 93 – К-т 65;

погашення заборгованості перед фондами: Д-т 65 К-т 31.

При розрахунку податку на доходи фізичних осіб,