Звіт з виробничої практики на базі ТзОВ "РЗВА-Електрик"

номенклатурний код;

назва ТМЦ;

ціна;

залишок на початок (кількість та загальна вартість) ;

надходження та вибуття протягом місяця;

залишок на складі на кінець місяця;

матеріально-відповідальна особа.

У додатку №4. 9 поданий зразок машинограми із оборотної відомості. Також, станом на початок наступного місяця складають залишки виробничих запасів центральних складів в розрізі рахунків (Додаток №4. 10).

Малоцінні швидкозношувальні предмети (МШП) визначаються за єдиним критерієм – строком служби, який в даному випадку вважається не більше одного року або нормального операційного циклу, якщо він перевищує один рік. На «РЗВА-Електрик» велика кількість МШП, що пояснюється різними функціональними лініями, технологічними процесами, які обслуговують чимала кількість працівників. Тому на заводі було прийнято окреме положення по організації обліку МШП.

Облік МШП у бухгалтерії підприємства:

Взяття на баланс підприємства МШП проводиться на основі прибуткових накладних на рахунок 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» на конкретний субрахунок в залежності від виду МШП, а саме:

субрахунок 22. 1 – зношуваний інструмент вартістю до 100 грн., згідно визначеного переліку;

субрахунок 22. 2- інший інструмент;

субрахунок 22. 3 – спецодяг та інші засоби індивідуального захисту (ЗІЗ) ;

субрахунок 22. 4- МШП, крім інструменту, спецодягу та ЗІЗ.

Передача в експлуатацію, з центральних складів, проводиться в наступному порядку:

зношуваний інструмент вартістю до 100 грн. (рах. 22. 1) списуються з балансу підприємства, в момент передачі в експлуатацію, з подальшим оформленням актів на списання МШП, підписаними членами комісії від виробничого підрозділу і затверджених Генеральним директором;

всі інші інструменти (рах. 22. 2), при передачі в експлуатацію, списують з балансу підприємства, згідно Акту списання, складеного та підписаного бухгалтером (економістом) виробничого підрозділу, з подальшою організацією оперативного кількісного обліку таких предметів за місцями експлуатації. Такі інструменти закріплюються за матеріально-відповідальними особами: комірниками виробничих дільниць та керівниками структурних підрозділів.

спецодяг та інші ЗІЗ (рах. 22. 3) списують зі складу активів в момент передачі в експлуатацію;

МШП, крім інструменту, спецодягу та ЗІЗ (рах. 22. 4), списується зі складу активів в момент передачі в експлуатацію, згідно Акт списання, складеного та підписаного бухгалтером (економістом) виробничого підрозділу з подальшою організацією оперативного кількісного обліку таких предметів за місцями експлуатації.

Облік МШП в експлуатації (оборотно-сальдові відомості) ведуться відповідальними працівниками тих підрозділів, в яких знаходиться такі МШП. Списання МШП проводиться при наявності оформленого та затвердженого Акту на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів (Додаток №4. 8), в т. ч. інструментів, який підписаний центральною комісією.

Облік інструменту у виробничих підрозділах проводиться наступним чином:

Відповідальний працівник (комірник) заводить „Інструментальні книжки» на кожного працівника виробничого підрозділу, в яких ведеться реєстрація всіх інструментів, що видаються у виробництво та повертаються з виробництва. Комірник інструментального господарства веде окремі картки обліку прийнятого та списаного інструменту

Працівник несе матеріальну відповідальність за отриманий інструмент з моменту отримання до моменту повернення комірнику. Працівник має право отримати новий інструмент в комірника тільки в замін зданого.

Списання інструменту проводиться тільки при досягненні ним стану, непридатного для подальшого використання (фізичному зносі) в наступному порядку:

Комірник виробничого підрозділу передає інструмент на склад інструментального господарства разом з оформленим Актом на списання з підписами комісії структурного підрозділу. Акт складається в 2-х екземплярах, один з яких візується комірником інструментального господарства та залишається у комірника виробничого підрозділу. Комірник інструментального господарства зберігає зданий інструмент, та один екземпляр акта на списання до його огляду центральною комісією.

Призначена центральна комісія один раз в місяць проводить огляд зношених інструментів та підписує акти на списання, після чого інструмент передається на утилізацію.

Призначена центральна комісія періодично перевіряє залишки зданих комірнику інструментального господарства інструментів та відповідність з даними карток обліку.

Видача нових інструментів проводиться в наступному порядку:

Нові інструменти видаються комірником інструментального господарства на виробничу дільницю тільки в порядку заміни старих.

Додаткова видача нових інструментів, зумовлена зростанням обсягу робіт, проводиться на підставі службової записки начальника дільниці, завізованої Генеральним директором.

Транспортно-заготівельні витрати, що виникають у процесі придбання запасів, прямо включаються до собівартості придбаних запасів. Для визначення суми ТЗВ, що підлягає списанню в кінці місяця, визначається середній відсоток ТЗВ за наступною формулою:

 , де

ЗТЗВпоч – залишки ТЗВ на початок місяця;

ДОТЗВ – надходження ТЗВ протягом місяця;

З20поч – залишки запасів на початок місяця;

ДО20 – дебетовий оборот (надходження) запасів протягом місяця.

Щоб розрахувати суму ТЗВ, що списується в кінці місяця, потрібно відсоток ТЗВ помножити на загальну суму списаних матеріалів (Додаток №4. 14). Отримані суми заносять до розрахункової таблиці, де визначається залишок запасів і ТЗВ на початок наступного місяця (Додаток №4. 15).

Всі дані за рахунками з обліку товарно-матеріальних цінностей підсумовуються у журналі ордері №10 (Додаток №4. 16) та у аналогу журналу 5, де відображають кредитові обороти на рахунках обліку, розрахунків з оплати праці, відрахувань на соціальні заходи (Додаток №4. 17).

Інвентаризація залишків товарно-матеріальних цінностей проводиться 1 раз в рік у IV кварталі (пункт 17, Додаток №2).

 

Відображення в обліку основних операцій з