Звіт з виробничої практики на базі ТзОВ "РЗВА-Електрик"

Інвентарна картка обліку основних засобів;

Розрахунок амортизації основних засобів.

Для первинного обліку нематеріальних активів використовуються типові форми, затверджені Міністерством фінансів України.

На підприємстві для потреб бухгалтерії щомісяця також складається Довідка до журналу-ордеру №13 про стан та рух ОЗ, ІНМА, НА, а саме: вказані дані про операційну оренду ОЗ, а також ввід-вибуття необоротних активів (Додаток №3. 2).

Амортизація – це систематичний розподіл вартості, яка амортизується, необоротних активів протягом строку їх корисного використання (експлуатації). Знос основних засобів – сума амортизації об’єкта основних засобів з початку його корисного використання.

При нарахуванні амортизації основних засобів застосовуються норми амортизації, передбачені податковим законодавством (Додаток №3. 3). Це зумовлено прагненням полегшити облік відстрочених податкових активів і зобов’язань. Отже, основні фонди класифікують на такі групи:

Група 1: будівлі, споруди, передавальні пристрої, вартість капітального поліпшення землі – 2% ставка щоквартальної амортизації;

Група 2: автомобільний транспорт, меблі, побутові прилади, офісне обладнання – 10%;

Група 3: інші ОЗ, не включені до груп 1, 2 та 4 – норма 6%;

Група 4: ЕОМ та периферійні пристрої, комп’ютерні програми, телефони тощо – 15% ставка.

Для інших необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів застосовується прямолінійний метод амортизації. Причому, ліквідаційна вартість основних засобів приймається за нуль. Бібліотечні фонди амортизуються у розмірі 100% -вої їх вартості у першому місяці користування об’єкта (Додаток №2).

За прямолінійним методом річна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується, на строк корисного використання об’єкта ОЗ. Вартість об’єкта, що амортизується, рівномірно списується протягом строку його служби. При цьому річна норма та річна сума амортизації залишаються постійними протягом всього строку корисної служби об’єкта.

У податковому обліку при нарахуванні амортизації ІНМА є свої особливості, які виявляють в наступному:

якщо вартість, що амортизується, більша 1000 грн., то знос нараховується як звичайно за нормами;

якщо вартість до 1000 грн., то амортизаційні відрахування відносяться на валові витрати.

Амортизація нараховується за допомогою розрахункових таблиць (Додаток № 3. 3 – 3. 4). В них зазначаються:

інвентарний номер;

назва ОЗ;

дата вводу в експлуатацію;

первісна вартість;

вартість, що амортизуються;

амортизаційні відрахування за квартал і місяць;

залишкова вартість на кінець періоду.

Відображення ремонтів основних засобів має свої особливості у бухгалтерському і податковому обліку.

Бухгалтер повинен вирішити, як йому класифікувати ремонт: такий, що лише підтримує ОЗ у робочому стані, чи призводить до збільшення корисності. У першому разі витрати, пов’язані із ремонтом, списуються на витрати поточного періоду. В другому, якщо вважається, що ремонт підвищить продуктивність ОЗ та/або очікується отримання майбутніх економічних вигод, то вартість ремонту додається до вартості основного засобу. Ця процедура називається капіталізацією витрат. Але через невизначеність норм щодо ремонтів, бухгалтер на власний розсуд вибирає, як відображати витрати, пов’язані і з поточним та капітальним ремонтом. Кожен конкретний випадок буде залежати від рішення власника і потреб обліку.

В податковому обліку присутня норма витрат на ремонти, що відносяться до валових витрат:

для основних фондів 1 групи ця норма становить 10% від залишкової вартості кожного об’єкта на початок року;

для основних фондів 2-4-ї груп – 10% від вартості групи.

Та сума, що перевищує встановлений відсоток, додається до вартості об’єкта 1 групи, або вартості 2-4-ї групи. У зв’язку з вимогами податкового обліку проводиться індексація вартості ОЗ на коефіцієнт офіційної інфляції.

Інвентаризація основних фондів проводиться 1 раз рік в IV кварталі (Додаток №2).

 

Відображення в обліку основних операцій з руху основних засобів та інших необоротних матеріальних активів: 

№

оп. Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки

Дебет Кредит

1 Відображено вартість основних засобів та інших необоротних матеріальних активів за договором постачання 15. 2, 15. 3 63

2 Відображено вартість безоплатно одержаних основних засобів та інших необоротних матеріальних активів 15. 2, 15. 3 42. 4

3 Зараховано до складу основних засобів та інших необоротних матеріальних активів 10, 11 15. 2, 15. 3

4 Нараховано амортизацію основних засобів та інших необоротних матеріальних активів підприємством 23, 91 13. 1, 13. 2

5 б) об'єктів загальногосподарського призначення 92

6 в) об'єктів, що забезпечують збут продукції 93

7 г) об'єктів, що використовуються для виконання наукових досліджень та розробок 94. 1

8 Відображено суму дооцінки залишкової вартості основного засобу 10 42. 3

9 Відображено суму уцінки залишкової вартості основного засобу 97. 5 10

10 Нараховано до сплати орендну плату 23, 91, 92, 93 68. 5

11 Відображено дохід від реалізації 31, 37 74. 2

12 Відображено суму податкових зобов'язань з ПДВ 742 64

13 Списано знос реалізованих основних засобів та інших необоротних матеріальних активів 13. 1, 13. 2 10, 11

14 Відображено залишкову вартість 97. 2 10, 11

15 Відображено фінансовий результат від реалізації 79. 3 97. 2

 

 

Безумовно, для здійснення господарської діяльності підприємство використовує товарно-виробничі запаси, які є найбільш важливою