Аудит операцій з цінними паперами

К-т рах. № 904 «Інші дебітори і кредитори»

Д-т рах. № 191 «Вкладення в акції акціонерних товариств»

Д-т рах. № 192 « Вкладення в акції підприємств»

Другий спосіб полягає в продажу акцій за гривні і іноземну валюту на основі укладеного покупцем договору купівлі-продажу на певне число акцій.

При продажу банками цінних паперів оплата їх може проводитися як готівковими паперами, так і в безготівковому порядку. Але в будь-якому випадку гривневі кошти зараховуються безпосередньо на спеціальний накопичувальний рахунок комерційного банку в НБУ. Цей накопичувальний рахунок відкривається банку по місцю ведіння його основного кореспондентського рахунку. Кошти у іноземній валюті вміщуються на накопичувальний рахунок, відкритий в уповноваженому або іноземному банку. До моменту закінчення підписки вони не підлягають використанню в обігу банку.

Якщо банк здійснює прийом платежів в оплату акцій готівковими гривневими грошовими коштами, то він зобов'язаний в триденний термін перерахувати в безготівковому порядку еквівалент прийнятої в готівковій формі суми коштів зі свого основного кореспондентського рахунку на накопичувальний рахунок.

При цьому в балансі банку робляться проводки:

Д-т рах. № 031 «Каса»

К-т рах. № 904 «Інші дебітори і кредитори» по особовому рахунку «Покупці цінних паперів, що емітуються «; при переліку еквівалента прийнятої в готівковій формі суми коштів зі свого основного кореспондентського рахунку на накопичувальний рахунок:

Д-т накопичувального рахунку «Засобу, що поступають від реалізації цінних паперів», окремого особового рахунку, відкриваємого в формі до рахунку № 161

«Кореспондентський рахунок».

К-т рах. № 161 «Кореспондентський рахунок».

При надходженні коштів в оплату за акції в гривнях в безготівковій формі потрібно брати до уваги, в якому банку обслуговується інвестор – покупець акцій банку. Якщо інвестор не є клієнтом банку, то при оплаті акцій в балансі банку – емітента робляться наступні проводки:

Д-т накопичувального рахунку «Засобу, що поступають від реалізації цінних паперів», окремого особового рахунку, відкриваємого в формі до рахунку

№ 161 «Кореспондентський рахунок»

К-т рах. № 904 «Інші дебітори і кредитори» по особовому рахунку «Покупці цінних паперів, що емітуються «.

Якщо інвестор – клієнт банку, то банк-емітент зобов'язаний не пізніше ніж в триденний термін перерахувати зі свого основного кореспондентського рахунку на накопичувальний рахунок еквівалент коштів, прийнятих в оплату акцій від своїх клієнтів. При цьому в балансі банку-емітента робиться наступна проводка: Д-т накопичувального рахунку «Засобу, що поступають від реалізації цінних паперів», окремого особового рахунку, відкриваємого в формі до рахунку № 161 «Кореспондентський рахунок»

К-т рах. № 161 «Кореспондентський рахунок».

У випадку якщо банк-емітент реалізовує акції, що випускаються через свої філіали або залучає до їх реалізації банки, інвестиційні, брокерські або інші фірми як посередники по розміщенню акцій, ці організації зобов'язані не пізніше ніж в триденний термін з дати реалізації акцій перерахувати вручені кошти на накопичувальний рахунок банку-емітента.

У цьому випадку відображення операції в балансі банку-емітента здійснюється наступною проводкою:

Д-т накопичувального рахунку «Засобу, що поступають від реалізації цінних паперів» до рахунку № 161

К-т рах. № 904 «Інші дебітори і кредитори» по особовому рахунку «Покупці цінних паперів, що емітуються «.

Якщо банк-емітент приймає в оплату акцій іноземну валюту, то відкриття спеціального накопичувального рахунку в НБУ для цієї мети не потрібно.

Надходження готівкової іноземної валюти відбивається в балансі банку наступними проводками:

Д-т рах. № 060 «Готівкова іноземна валюта і платіжні документи в іноземній валюті»

К-т рах. № 076 «Розрахунки по інших іноземних операціях» по окремому особовому рахунку «Покупці акцій» – в розбивці по особових рахунках кожного клієнта.

Банк-емітент також зобов'язаний в триденний термін перерахувати в безготівковому порядку еквівалент прийнятої в готівковій формі валюти з рахунку № 072 «Рахунки у іноземних банків» або з валютного кореспондентського рахунку на окремий субрахунок «Покупці акцій».

При цьому в бухгалтерському балансі банку-емітента робиться наступна проводка:

Д-т субрахунку «Покупці акцій», відкриваємого до рахунку № 072 «Рахунки іноземних банків» або до валютного кореспондентського рахунку

К-т рах. № 072 «Рахунки у іноземних банків» або валютний кореспондентський рахунок.

Якщо банк не має такої можливості, то виручена готівкова іноземна валюта повинна бути здана в уповноважений або іноземний банк.

При проведенні цієї операції в балансі банку-емітента робиться наступна проводка:

Д-т субрахунку «Покупці акцій», відкриваємого до рахунку № 072 «Рахунки в іноземних банках» або до валютного кореспондентського рахунку

К-т рах. № 060 «Готівкова іноземна валюта і платіжні документи в іноземній валюті».

Надходження безготівкової іноземної валюти відбивається в балансі банку таким чином:

Д-т субрахунку «Покупці акцій», відкриваємого до рахунку № 072 «Рахунки у іноземних банків» або до валютного кореспондентського рахунку К-т рах. № 076 «Розрахунки по інших іноземних операціях по окремому особовому рахунку «Покупець акцій» – в розбивці по особових рахунках кожного клієнта.

Витрачання валютних коштів, так само як і гривневих, до моменту реєстрації підсумків випуску забороняється.

Банк-емітент проводить поточну оцінку валютних коштів, внесених в оплату акцій і врахованих на балансових рахунках № 072, валютному кореспондентському рахунку № 076, за правилами, встановленими вказівками про порядок переоцінки валютних