Планування податку на прибуток на ПАТ «Кіровоградський завод дозуючих автоматів»

Зростання кількості податків та їх ставок призводить до погіршення фінансового становища підприємств, збільшує напруженість у протиріччях з владою та підштовхує до пошуку схем ухилення від оподаткування. Вихід у цій ситуації є. Податкове навантаження має знизитися до оптимально допустимого як в інтересах платників, так і в інтересах країни. Відставання у надходженнях можливо перекрити за рахунок охоплення значно більшої кількості платників, які були до зниження податкового тиску. Повинна скоротитись загальна кількість податків для спрощення ведення податкового обліку.

Зменшення податкового навантаження буде привабливим для впровадження інвестицій з іноземних та вітчизняних джерел, що позитивно вплине на економічні процеси в Україні.

Скорочення податкового тиску знизить надходження до бюджетів, але забезпечення рівня надходжень можливо виконати за рахунок розширення кола платників, бази оподаткування, введення податку на нерухомість. Зниження навантаження на платників у розрахунках з бюджетами звільнить фінансові ресурси для використання їх у розширенні виробничих процесів, поповнення оборотних фондів, що вплине на поліпшення фінансово-економічних процесів в Україні.

 

 

Поняття податкового ризику базується на такому внутрішньому факторі, як наявність податкових помилок. При цьому податковий ризик розуміється як ймовірність втрат суб’єкта господарювання через несприятливі зміни податкового законодавства в процесі фінансової діяльності або внаслідок допущених податкових помилок при обчисленні сум податку на прибуток.

В роботах науковців поняття податкового ризику характеризується як ймовірність виникнення несприятливих наслідків для платника податку на прибуток в сфері податкового планування [28].

Також існує інше тлумачення даного поняття, згідно з яким податковий ризик – це загроза для суб’єкта податкових відносин понести фінансові чи інші втрати, пов’язані з процесом оподаткування [33, 34]. Але наголошується, що такі втрати платник податків може понести через негативні відхилення фактичної діяльності від результатів податкового планування, на підставі яких приймаються управлінські рішення.

Отже, податковий ризик прибутку підприємства – об’єкт механізму забезпечення економічної безпеки підприємства, та може оцінюватися як ймовірність виникнення фінансових чи інших втрат унаслідок здійснення податкової діяльності підприємства.

Чинниками податкового ризику прибутку підприємства можуть бути:

- зміна податкової політики, у результаті чого може збільшитись податковий тиск, і відповідно збільшиться податкове зобов’язання;

- можливість донарахувань платежів та штрафів за ненавмисне або навмисне порушення суб'єктом господарювання чинного законодавства;

- помилки та недоліки при плануванні податку на прибуток.

Тому виникає необхідність не тільки в плануванні та попередженні податкових ризиків, а також в ліквідації їх наслідків.

Для того щоб знизити ступень податкових ризиків підприємств використовують такі економічні методи:

1 Створення спеціального резервного фонду (фонду ризику)

2. Створення страхового товарного запасу

3. Страховий запас коштів

4. Розробка і впровадження системи штрафних санкцій

5. Страхування від ризику

6. Самострахування від ризику

7. Хеджування як метод зниження ризику

Резервний фонд є власним капіталом підприємства і створюється у розмірі частини від суми податкового платежу підприємства за попередній податковий період. Засоби податкового резервного фонду пропонується використовувати при:

- підвищенні податкового зобов'язання при внесенні відповідних змін до податкового законодавства;

- допущенні помилки в розрахунку податкового зобов'язання, що призведе до підвищення суми податкового платежу підприємства;

- підвищенні суми податкового зобов'язання при різкому зростанні інфляції;

- у випадку скорочення обсягу тимчасово вільних грошових коштів підприємств і організацій.

Витрачання засобів резервного фонду здійснюється за рішенням ради директорів, при її відсутності – посадовцями підприємства. У річному звіті повинна міститися інформація про витрачання коштів резервного фонду за минулий фінансово-господарський рік.

 

 

В третьому розділі курсової роботи податок на прибуток розглядається як складова податкового навантаження на підприємство.

Податкове навантаження – це комплексна характеристика, що включає: кількість податків та інших обов'язкових платежів; структуру податків; механізм стягування податків; показник податкового навантаження на підприємство.

Податкове навантаження з податку на прибуток визначаються податковими органами для конкретного підприємства на підставі інформації, задекларованої в декларації. Для розрахунку коефіцієнта оподаткування прибутку підприємства в пункті 2. 2 цієї курсової роботи використовувася коефіцієнт оподаткування прибутку (Коп). Він характеризує частку податків, які підприємство сплачує з прибутку, в сумі отриманого ним прибутку

Для зменшення податкового тягаря на підприємствах працівники бухгалтерії та фінансового відділу намагаються максимально зменшити податковий тягар на підприємстві і використовують такі інструменти як податкові пільги, перекладання податків і т. д.

В другому пункті розглянуто питання податкового ризику підприємства при плануванні податку на прибуток.

Поняття податкового ризику базується на такому внутрішньому факторі, як наявність податкових помилок. При цьому податковий ризик розуміється як ймовірність втрат суб’єкта господарювання через несприятливі зміни податкового законодавства в процесі фінансової діяльності або внаслідок допущених податкових помилок при обчисленні сум податку на прибуток.