Тренінги спрямування: "Податкова політика"

 

Принципи оподаткування згідно Закону України « Про систему оподаткування»

- стимулювання науково-технічного прогресу, технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції;

- стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності – введення пільг щодо оподаткування прибутку (доходу), спрямованого на розвиток виробництва;

- обов'язковість – впровадження норм щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), визначених на підставі достовірних даних про об'єкти оподаткування за звітний період, та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства;

- рівнозначність і пропорційність – справляння податків з юридичних осіб здійснюється у певній частці від отриманого прибутку і забезпечення сплати рівних податків і зборів  (обов'язкових платежів) на рівні прибутки і пропорційно більших податків і зборів (обов'язкових платежів) – на більші доходи;

- рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації – забезпечення однакового підходу до суб'єктів господарювання (юридичних і фізичних осіб, включаючи нерезидентів)  при визначенні обов'язків щодо сплати податків і зборів  (обов'язкових платежів) ;

– соціальна справедливість – забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення шляхом запровадження економічно обґрунтованого неоподатковуваного мінімуму доходів громадян та застосування диференційованого і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі та надвисокі доходи;

- стабільність – забезпечення незмінності податків і зборів  (обов'язкових платежів) і їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року;

- економічна обґрунтованість – встановлення податків і зборів  (обов'язкових платежів) на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його доходами;

- рівномірність сплати – встановлення строків сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат;

- компетенція – встановлення і скасування податків і зборів  (обов'язкових платежів), а також пільг їх платникам здійснюються відповідно до законодавства про оподаткування виключно Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними, міськими радами; єдиний підхід – забезпечення єдиного підходу до розробки податкових законів з обов'язковим визначенням платника податку і збору (обов'язкового платежу), об'єкта оподаткування, джерела сплати податку і збору (обов'язкового платежу), податкового періоду, ставок податку і збору (обов'язкового платежу), строків та порядку сплати податку, підстав для надання податкових пільг;

– доступність – забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків і зборів (обов'язкових платежів).

 

Склад податкової системи України

До 1 січня 2011 року в Україні діяли такі види загальнодержавних податків і зборів:

1. Податок на додану вартість (ПДВ)

2. Акцизний збір

3. Податок на прибуток підприємств

4. Прибутковий податок із громадян

5. Мито

6. Державне мито

7. Податок на нерухоме майно (не регламентований)

8. Плата за землю

9. Рентні платежі

10. Податок із власників транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів

11. Податок на промисел

12. Збір за геологорозвідувальні роботи

13. Збір за спеціальне використання природних ресурсів

14. Збір за забруднення навколишнього природного середовища

15. Збір на обов'язкове соціальне страхування

16. Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування

17. Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності

Основними місцевими податками і зборами до 1 січня 2011 року були:

1. Податок з реклами

2. Комунальний податок

3. Готельний збір

4. Збір за паркування автотранспорту

5. Ринковий збір

6. Збір на видачу ордера на квартиру

7. Курортний збір

8. Збір за участь у бігах на іподромі

9. Збір за виграш в бігах на іподромі

10. Збір з осіб, що беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі

11. Збір за право використання місцевої символіки

12. Збір за право проведення кіно- і телезйомок

13. Збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей

14. Збір на проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що спрямовується за кордон

15. Збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі сфери послуг

16. Збір із власників собак

Ставки податків, які діяли в Україні напередодні ухвалення Податкового кодексу

ПДФО:

15% – для доходу до 10 мінімальних зарплат, 17% – для суми доходів, що перевищують 10 мінімальних зарплат.

5% – для дивідендів, інших видів пасивних доходів (проценти, роялті, інвестиційний прибуток), незалежно від їх суми.

ПП – 25%

Мито – узв'язку з поновленням переговорного процесу про вступ України у СОТ і переговорами з ЄС по зменшенню рівня ввізного мита на текстиль і одяг був поступово зменшений загальний рівень імпортних тарифів. Розмір максимальних ставок ввізного мита був зменшений до 25%. Також були зменшені ставки імпортного мита до рівня 0-17% на різноманітний асортимент товарів і продукції легкої промисловості (пересічно ставка дорівнювала 6, 9%).

Фіксованийсільськогосподарськийподаток

Ставка у% до грошової оцінки

- для ріллі, сіножатей і пасовищ – 0, 15%;

- для багаторічних насаджень – 0, 09%;

- для земель водного фонду – 0, 45%;

У гірських зонах і поліських територіях:

- для ріллі, сіножатей і пасовищ – 0, 0°%;

- для багаторічних насаджень – 0, 03%;

ПДВ

Закон України «Про податок на додану вартість» передбачає, що платник фіксованого сільськогосподарського податку може обрати спеціальний режим оподаткування податком на додану вартість.

Спеціальний режим оподаткування передбачає звільнення сільськогосподарського підприємства від обов'язків сплати цього податку за ставкою 20%. При цьому оподаткування операцій з продажу (поставки) сільськогосподарським підприємством сільськогосподарської продукції за такими ставками податку на додану вартість:

- 6 відсотків від вартості проданих (поставлених) товарів лісового господарства та рибальства, супутніх їм послуг;

- 9 відсотків від вартості проданих (поставлених) товарів сільського господарства, супутніх їм послуг.

 

Акцизний збір

Код товару згідно з УКТ ЗЕДОпис товаруСтавки акцизного збору у гривнях з одиниці товару

01, 07, 200901, 01, 201001, 01, 2011

2204 (крім

2204 10,

2204 10 00, 2204 29 10 00Вина виноградні натуральні0, 01 грн. за 1. л0, 01 грн. за 1. л0, 01 грн. за 1. л

2206 00 (крім 2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00- сидр і пері (бездодавання спирту) Інші зброджені напої (Наприклад сидр, пері (грушевий напій), напій медовий) ; суміші із зброджених напоїв з безалкогольними напоями, в іншому місці не зазначені (з додаванням спирту) 12 грн. за 1 л. 100% спирту20 грн. за 1 л. 100% спирту27 грн. за 1 л. 100% спирту

2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00Сидр і пері (буз додавання спирту) 0, 34 грн. за 1 л. 0, 34 грн. за 1 л. 0, 34 грн. за 1 л. 

2207Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту 80 об. % або більше; спирт етиловий та іншіспиртові дистилятори та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, денатуровані, будь-якої концентрації23 грн. за 1 л. 100% спирту27 грн. за 1 л. 100% спирту34 грн. за 1 л. 100% спирту

2208 (крім 2208 20 12 00, 2208 20 62 00Спирт етиловий, неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 об. %; спиртові дистилятори та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт23 грн. за 1 л. 100% спирту27 грн. за 1 л. 100% спирту34 грн. за 1 л. 100% спирту

2208 20 12 00, 2208 20 60 00Спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки виноградного вина або вичавок з винограду14 грн. за 1 л. 100% спирту20 грн. за 1 л. 100% спирту27 грн. за 1 л. 100% спирту

 

 

1) http://sts.gov.ua

2) Податковий Кодекс України Із змінами і доповненнями 2012-2013

3) Укази Президента №584/2011

4) Програма економічних реформ на 2010-2014 роки

5) Довгалюк В. І. Податкова система/ В. І. Довгалюк, Ю. Ю. Ярмоленко; М-во освіти і науки України. – К. : Центр учбової літератури, 2007. – 315 с.

6) Закон України «Про державне прогнозування та розроблення програм економічного і соціального розвитку України» (1602-14).

7) Закон України “Про державне прогнозування та розроблення програм економічного і соціального розвитку України” від 23. 03. 2000 № 1602-ІІІ.

8) розпорядження Кабінету Міністрів України від 21. 03. 2011 № 219 “Про питання організації підготовки проекту Державної програми економічного і соціального розвитку України на 2012 рік”.

9) Державна програма економічного і соціального розвитку України на 2012 рік.