Податкова система

відсотках до обороту;

грн. за 1 кг.

13. Не підлягають акцизному оподаткуванню в Україні:

нафтопродукти та скраплений газ;

алкогольні та тютюнові вироби;

легкові автомобілі вітчизняного виробництва;

ювелірні вироби та предмети розкоші.

14. Скільки груп підакцизних товарів виділяють в Україні:

5;

4;

3;

2.

15. Ставки акцизного податку для виноградних вин натуральних встановлюються в:

грн. за 1 літр 100% спирту;

грн. за 1 літр;

відсотках до обороту;

грн. за 1 пляшку.

Практичні завдання

Завдання 25.

Підприємство «Ренер» реалізувало 1 500 000 кг бензину за ціною 8550 грн. з ПДВ за 1 000 кг. Визначити суму акцизного податку до сплати в бюджет, якщо ставка акцизного податку -198 євро за тонну.

Завдання 26.

Підприємство «Зоря» в березні 2013 р. виробило 2000 пляшок ігристого вина (місткість однієї пляшки – 0, 75 л). Визначити суму акцизного податку, яку необхідно сплатити підприємству-виробнику алкогольних напоїв (ставка акцизного податку на вина ігристі – 4, 16грн. за 1 л).

Завдання 27.

Завод з виробництва алкогольних напоїв виготовляє горілку (об'єм 0, 5л та міцність 40%). Визначити суму акцизного податку, яку сплатить виробник з 1 пляшки горілки (ставка акцизного податку – 49, 49 грн. за 1 л 100% -го спирту) :

Завдання 28.

Фактичні обсяги реалізації сигарет з фільтром склали 900 000 шт. Ставка акцизного податку – 162, 60 грн. за 1 000 шт. Оборот з реалізації всієї партії склав 405 000 грн.

Визначити суму акцизного податку, що підлягає сплаті в бюджет, якщо для тютюнових виробів діє метод одночасного нарахування як у відсотках з продажу (12% від обороту), так і у фіксованих сумах з одиниці реалізованого товару.

Завдання 29.

ТОВ «Лікер ЛТД» є виробником алкогольних напоїв та пива, а тому і платником акцизного податку та ПДВ. ТОВ «Лікер ЛТД» у звітному періоді відвантажило покупцю ПАТ «Шарм» вина натуральні виноградні в обсязі 18 900 л. Контрактна вартість продукції складає 123000 грн. без ПДВ (без акцизного податку). Визначити суму акцизного податку, яку має сплатити ТОВ «Лікер ЛТД», вартість угоди з урахуванням непрямих податків та ціну 1 л вина.

Завдання 30.

Підприємство імпортувало 12000 пляшок коньяку (об’єм 0, 5 л., вміст спирту 44%) контрактна вартість 190000 євро. Обчислити суму акцизного податку.

Завдання 31.

У червні підприємство-виробник тютюнових виробів здійснив виробництво 160 млн. шт. сигарет без фільтру, 13 млн. шт. сигарет з фільтром. Встановлена виробником максимальна роздрібна ціна за одну пачку сигарет без фільтру (20 шт.) без ПДВ – 15 грн., сигарет з фільтром – 17 грн. Визначити суму акцизного податку та ПДВ.

Завдання 32.

Собівартість однієї пляшки горілки (0, 5 л, 40%) для підприємства-виробника становить 12 грн, розрахунковий прибуток на одну пляшку – 5 грн. Визначити ціну реалізації однієї пляшки горілки, суму акцизного податку і ПДВ (ставка акцизного податку – 56, 42 грн за 1 л 100% -го спирту).

Завдання 33.

Визначити суму акцизного податку до сплати ТОВ «Імпульс» за реалізацію сигарет з фільтром з максимальною роздрібною ціною 12, 50 грн без ПДВ і акцизу в обсязі 5 000 пачок (100 000 шт.).

При розрахунку застосувати обчислення акцизного податку за ставками у твердій сумі з одиниці продукції, у відсотках до обороту з реалізації товару та загальну суму до сплати.

На основі проведених розрахунків скласти Розрахунок акцизного податку. Описати результати перерахунку акцизного податку за різними видами підакцизних товарів, строки сплати податку та терміни подання звітності.

Ускладнити процес здійснення розрахунків за наступної умови: термін подання звітності і сплати податку був здійснений із запізненням на 24 дні. Розкрити механізм нарахування і сплати штрафних санкцій.

Термінологічний словник

АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК – непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених Податковим Кодексом України як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції).

МАРКА АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ – спеціальний знак, яким маркують алкогольні напої та тютюнові вироби і наявність якого підтверджує сплату акцизного збору, легальність ввезення та реалізації цих виробів на території держави.

ПІДАКЦИЗНИЙ ТОВАР – товар, до ціни якого включений непрямий податок – акциз.

Література: 1, 2, 3, 4, 7, 8, 10, 12, 16.

 

7. 1. Методичні рекомендації до вивчення теми

Мито – це непрямий податок, який стягується з товарів (інших предметів), які переміщуються через митний кордон України, тобто ввозяться, вивозяться чи прямують транзитом.

Основні види мита, що стягується в Україні:

залежно від напрямку руху товарів мито поділяють на ввізне та вивізне. Ввізне мито – це мито, яке стягується митницями при надходженні іноземних товарів на внутрішній ринок. Вивізне мито – це мито, яке нараховується на товари та інші предмети при їх вивезенні за межі митної території України.

за принципом заохочення мито поділяється на преференційне, пільгове, повне (загальне). Преференційне мито встановлюється у вигляді особливих пільгових ставок, які включають звільнення від сплати мита і