Податкова система

Предмет:

Економіка

Тип роботи:

Навчальний посібник

К-сть сторінок:

173

Мова:

Українська

Оцінка:

(повернення) знаходиться на митній території України;

грошових виплат основної суми консолідованого іпотечного боргу та процентів, нарахованих на неї;

надання послуг із страхування, співстрахування або перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності;

надання послуг із загальнообов'язкового державного соціального страхування;

обігу валютних цінностей (у тому числі національної та іноземної валюти), банківських металів, банкнот та монет Національного банку України, за винятком тих, що використовуються для нумізматичних цілей, базою оподаткування яких є продажна вартість;

надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу;

торгівлі за грошові кошти або цінні папери борговими зобов'язаннями, за винятком операцій з інкасації боргових вимог та факторингу;

виплат у грошовій формі заробітної плати, а також пенсій, стипендій, субсидій, дотацій за рахунок бюджетів або Пенсійного фонду України чи інших фондів загальнообов'язкового соціального страхування (крім тих, що надаються у майновій формі) ;

виплат дивідендів, роялті у грошовій формі або у вигляді цінних паперів, які здійснюються емітентом;

надання комісійних послуг із торгівлі та управління цінними паперами, деривативами та валютними цінностями;

реорганізації юридичних осіб;

постачання позашкільним навчальним закладом вихованцям, учням і слухачам платних послуг у сфері позашкільної освіти;

надання банками послуг у межах управління фондами банківського управління, фондами операцій з нерухомістю, фондами фінансування будівництва, за здійснення платежів за іпотечними сертифікатами відповідно до законодавства;

оплати третейського збору та відшкодування інших витрат, пов'язаних з вирішенням спору третейським судом відповідно до закону;

надання послуг з агентування і фрахтування морського торговельного флоту судновими агентами на користь нерезидентів, які надають послуги з міжнародних перевезень пасажирів, їхнього багажу, вантажів чи міжнародних відправлень.

У Податковому Кодексі України зазначено, що ПДВ стягується за двома ставками: 17% або 0%. Проте за податковими зобов’язаннями, що виникли з 1. 01. 2011 р. по 31. 12. 2014 р. – ставка податку 20%; з 01. 01. 2015 р. – ставка 17%.

База оподаткування ПДВ – це оборот, у вартісному вираженні, до якого застосовується ставка (відсоткова або фіксована ставка податку) для визначення суми податкового зобов’язання.

Для операцій постачання товарів/послуг, що здійснюються на митній території України, база оподаткування визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче за звичайні ціни, з урахуванням загальнодержавних податків і зборів.

База оподаткування ПДВ = собівартість + прибуток + податки і збори

База оподаткування операцій з постачання товарів, ввезених на митну територію України, визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче митної вартості товарів, з якої були визначені податки і збори, що справляються під час їх митного оформлення, з урахуванням акцизного податку та ввізного мита, за винятком ПДВ, що включаються в ціну товарів/послуг згідно із законом.

База оподаткування ПДВ при ввезенні придбаних іноземних товарів = митна вартість + транспортні витрати + страхування + інші витрати

Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку як оплата товарів, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку – дата оприбуткування коштів у касі платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів – дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України.

Податкове зобов'язання платника податку – загальний ПДВ, що нарахований платником податків і включений до робіт, послуг, які надаються у звітному періоді.

Податковий кредит – сума податку на додану вартість, що сплачена платником податку у звітному періоді, у зв'язку з придбанням товарів, вартість яких належить до валових витрат виробництва і основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації.

Рис. 4. Розрахунок податку на додану вартість при ставці 20%

Сума податку, що підлягає сплаті до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

ПДВ до сплати в бюджет = Податкове зобов’язання – Податковий кредит

Якщо результат даної різниці отримуємо зі знаком «+», то така сума підлягає сплаті до бюджету; якщо зі знаком «-», то така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди, а у разі відсутності податкового боргу – зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду. Джерелом сплати бюджетного відшкодування (у тому числі заборгованості бюджету) є доходи Державного бюджету України.

Питання для самопідготовки та самоконтролю знань

Сутність універсального акцизу.

Необхідність стягнення податку на додану вартість.

Умови постановки на платників ПДВ.

Податкове зобов’язання.

Податковий кредит та можливість його використання.

Декларація з ПДВ та її структура.

План практичного заняття

Питання для обговорення

1. Сутність ПДВ, призначення та забезпеченя надходжень до бюджету.

2. Платники податку на додану вартість.

3. Об’єкт оподаткування ПДВ, ставки.

4. Умови визнання податкового зобов’язання та податкового кредиту з ПДВ.

5. Пільги з ПДВ.

Завдання

Тести:

1. Вкажіть призначення податкової накладної:

є розрахунковим документом;

одночасно є податковим та розрахунковим документом;

є підставою для оприбуткування товарів, робіт, послуг;

є підставою для відшкодування податку на додану