Податкова система

Предмет:

Економіка

Тип роботи:

Навчальний посібник

К-сть сторінок:

173

Мова:

Українська

Оцінка:

(продукції) ;

обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів (продукції), що перевищують встановлені норми втрат.

При оподаткуванні підакцизних товарів використовуються адвалерні (відсоткові) ставки та специфічні (тверді).

У разі обчислення податку із застосуванням адвалерних ставок базою оподаткування є:

1) вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без ПДВ та з урахуванням акцизного податку;

2) вартість товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, без ПДВ та з урахуванням акцизного податку.

У разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з вироблених на митній території України або ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару (продукції), об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках.

У разі обчислення податку із застосуванням одночасно адвалерних та специфічних ставок податку базою оподаткування є бази визначені як для адвалерних, так і специфічних ставок податку.

До підакцизних товарів належать:

спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;
тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
нафтопродукти, скраплений газ;
автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.

Методи розрахунку акцизного податку:

- у фіксованих ставках з одиниці реалізованого торару (продукції)

АП1 = САП  КАТ (1)

АП1 – акцизний податок;

САП – ставка акцизного податку у грошових одиницях;

КАТ – кількість підакцизного товару.

- у відсотках до оподатковуваного обороту

АП2 = С%  О (2)

АП2 – акцизний податок;

С% – ставка акцизного податку у відсотках до обороту;

О – оподатковуваний оборот

- у фіксованих сумах з однимиці та у відсотках з продажу

АП = АП1 + АП2 (3)

Податок з товарів (продукції), на які встановлені ставки податку в іноземній валюті, сплачується у національній валюті і розраховується за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюється реалізація товару (продукції), і залишається незмінним протягом кварталу.

Питання для самопідготовки та самоконтролю знань

Особливості акцизного податку як однієї з форм специфічних акцизів.

Контроль за надходженням акцизного податку та відповідальність платників.

Особливості обчислення податку для різних групп підакцизних товарів.

Види ставок акцизного податку.

Визначення різниці між ПДВ та акцизним податком.

6. 3. План практичного заняття

Питання для обговорення

1. Акцизний податок як форма специфічного акцизу.

2. База оподаткування акцизним податком.

3. Групи підакцизних товарів та ставки податку.

4. Порядок та строки сплати акцизного податку.

5. Контроль за надходженням акцизного податку та відповідальність платників.

Завдання

Тести:

1. Акцизний податок – це:

непрямий податок;

податок на окремі товари, визначені законом як підакцизні;

специфічний акциз;

всі відповіді вірні.

2. Назвіть групи підакцизних товарів в Україні:

кава, ювелірні вироби, імпортні автомобілі;

шоколад, кава, кондитерські вироби; нафтопродукти, імпортні автомобілі;

хутро, ювелірні вироби, тютюнові вироби;

алкогольні напої, тютюнові вироби, нафтопродукти, автомобілі.

3. Підтвердженням сплати акцизного податку в бюджет при оподаткуванні алкогольних напоїв та тютюнових виробів є:

податкові накладні;

товарні чеки;

податкові декларації;

марки акцизного податку.

4. Ставки акцизного податку для спирту етилового встановлюються в:

відсотках до обороту;

грн. за 1 пляшку;

грн. за 1 літр 100% спирту;

грн. за 1 літр.

5. Платниками акцизного податку є:

підприємства та організації різних форм власності, які реалізують підакцизні товари;

суб'єкти підприємницької діяльності, що імпортують підакцизні товари;

суб'єкти підприємницької діяльності, що займаються господарською діяльністю на митній території України;

суб'єкти господарювання, які виготовляють і реалізують підакцизні товари.

6. Виділяють наступні види ставок акцизного податку:

специфічні;

адвалорні;

комбіновані;

всі відповіді вірні.

7. Ставки акцизного податку встановлюються:

Верховною Радою України;

Митним комітетом України;

Президентом України;

Міністерством доходів і зборів.

8. Датою виникнення податкових зобов'язань щодо підакцизних товарів, вироблених на території України, є:

дата подання вантажно-митної декларації;

дата їх реалізації;

дата їх виробництва;

усі відповіді вірні.

9. Маркуванню підлягають алкогольні напої з вмістом спирту понад:

8, 5 відсотків об'ємних одиниць;

10 відсотків об'ємних одиниць;

5 відсотків об'ємних одиниць;

6, 5 відсотків об'ємних одиниць.

10. Від сплати акцизного податку звільняються:

алкогольні напої вітчизняних виробників;

реалізація вітчизняними виробниками алкогольних напоїв і тютюнових виробів магазинам безмитної торгівлі;

тютюнові вироби імпортних та вітчизняних виробників, що закуповують дипломатичні представництва;

реалізація легкових автомобілів спеціального призначення.

11. Ставки акцизного податку для сигарет з фільтром встановлюються в:

грн. за 1 кг;

відсотках до обороту;

грн. за 1000 штук;

грн. за 1000 штук та відсотках до обороту.

12. Ставки акцизного податку для бензину встановлюються в:

грн. за 1000 кг;

євро за