Звіт з виробничої практики на базі ТЗоВ "Селищанський гранітний кар’єр"

Оброблюючи виписки, бухгалтер повинен пам'ятати, що поточний рахунок для обліку на підприємстві – активний, а для банку – пасивний. Зберігаючи грошові кошти підприємства, банк вважає себе його боржником, тобто на цю суму має кредиторську заборгованість. Тому залишки грошових коштів і надходжень на поточний рахунок підприємства банк записує за кредитом поточного рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видачу коштів) – за дебетом. Облік операцій пов’язаних з рухом грошових коштів, відображені у журналі-ордері по рахунку 31»Рахунки в банку» (Додаток №24).

Виписки банку є основним первинним документом для записів у регістри бухгалтерського обліку.

 

У процесі господарської дяльності підприємства неминуче виникають зв’язки з різними юридичними та фізичними особами: потачальниками; покупцями, бюджетом; особами щодо підзвітних сум тощо.

Залежно від ситуації на підприємстві, ці юридичні та фізичні особи або винні певні суми коштів (дебіторська заборгованість), або це підприємство винно їм (кредиторська заборгованість).

На ТзОВ «Селищанський гранітний кар’єр» дебіторською вважається заборгованість, щодо якої існує впевненість в отриманні економічних вигод при її погашення. Згідно Наказу про облікову політику підприємства інвентарзацію розрахунків з дебіторами підприємства слід проводити щокварталу і надавати на затвердження керівнику, також створено комісію щодо списання дебіторської заборгованості, строк позивної давності якої минув: голова комісії – головний бухгалтер, члени комісії – юрист, бухгалтер по розрахунках.

Для обліку дебіторської заборгованості покупців і замовників використовується рахунок 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками». За дебетом рахунку відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг, яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори, що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів і включені до вартості реалізації; за кредитом – сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, в касу та інші види розрахунків.

Покупці на ТзОВ «Селищанський гранітний кар’єр» не завжди можуть розрахуватися за товар відразу, в цьому випадку виникає дебіторська заборгованість. Якщо Товариство має кошти для розрахунку з різними кредиторами, від дебіторів кошти не вимагаються. Якщо ж у підприємства виникає потреба у негайних розрахунках зі своїми кредиторами, то у цьому випадку до дебіторів відсилають листи з вимогою сплатити кошти за продукцію.

Операції по розрахунках з покупцями відображені у журналі-ордері по рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» (Додаток №25).

Для початку між ТзОВ «Селищанський гранітний кар’єр» та клієнтом (замовником) повинен бути укладений договір. (Додаток №26). Суттєвими його умовами є:

Предмет договору;

Кількість та якість продукції;

Ціна, асортимент продукції та загальна ціна договору;

Умови поставки та порядок розрахунків;

Відповідальність сторін;

Рекламації;

Порядок розв’зання спорів;

Форс-мажорні обставини;

Строк дії та припинення договору;

Додаткові умови;

Юридичні та банківські реквізити сторін.

До договору також може додаватися специфікація (Додаток №27). Після того, як виготовлено певну частину замовлення, завод оформляє накладну та цю продукцію, і замовник може отримати її (Додаток №28). Також оформляється податкова накладна (Додаток №29).

Розмір дебіторської заборгованості ТзОВ «Селищанський гранітний кар’єр» за 2010 рік склав 3385 тис. грн.

Наявність безнадійно дебіторської заборгованості завищує фінансові показники роботи підприємства, тому для списання такої заборгованості ПС (Б) О пропонує створити резерв сумнівних боргів.

Резерв сумнівних боргів – це резерв, який створюється з метою покриття майбутньої безнадійної дебіторської заборгованості. Він коригує дебіторську заборгованість до її чистої реалізаційної вартості, дозволяє підприємству показати, що відповідна сума не може бути стягнута з дебіторів.

Резерв сумнівних боргів можна розраховувати за двома методами:

виходячи із платоспроможност окремих дебіторів;

на основі класифікації дебіторської заборгованості.

Перший метод базується на інформації про платоспроможність дебіторів, яка оприлюднюється в засобах масової інформації. Вивчення динаміки показників балансу дебіторів дозволяє з певною ймовірністю визначити рівень неповернення боргів. Процент неповернення боргів розраховують і затверджують підписом керівника.

Другий метод грунтується на припущенні, що тенденція неповернення боргів, яка визначається за минулий період, збережеться надалі. Період спостереження за тенденціями неповернення боргів може становити від півроку до трьох років. Процент сумнівності визначається за певними методами.

Списання безнадійної дебіторської заборгованості за товари проводиться за рахунок використання резерву сумнівних боргів:

Дт 38 «Резерв сумнівних боргів» Кт 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками».

На підприємстві не створюється резерв сумнівних боргів.

Найбільшим дебітором підприємства на 31. 12. 2010 року були СП ТзОВ «ТАЛА» -- 122 тис. грн. та ТзОВ «Ресурси. « -- 110 тис. грн.

При продажі товарів на вітчизняний ринок або при закупівлі необхідних матеріальних цінностей підприємство не використовує векселі. Це пов’язано з тим, що дана форма розрахунків відтерміновує в часі операції розрахунків за надані товари.

У процесі господарської діяльності виникають розрахункові відносини з підзвітними особами. На підприємстві складений список осіб, які мають право одержувати гроші під звіт на господарські потреби.

Підзвітними особами на підприємстві важають фізичних осіб, працівників підприємства, яким видані кошти на господарські потреби, а також для виконання завдань під час відрядження.

У разі поїздки працівника у відрядження, підприємство забезпечує його