Звіт з виробничої практики на базі ТЗоВ "Селищанський гранітний кар’єр"

Видані під звіт суми повинні витрачатися тільки за призначенням. Видача готівки під звіт проводиться за умови повного відзвітування конкретної підзвітної особи за раніше виданий їй аванс. Залишок коштів понад суму, використану згідно з звітом про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, підлягає поверненню працівником до каси підприємства одночасно з поданням зазначеного звіту.

Працівники, які одержали готівку в підзвіт, зобов’язані подати до бухгалтерії звіт про використання грошових коштів, наданих на відрядження або під звіт, до якого повинні бути додані всі виправдовуючі документи: акт закупівлі, акти на списання представницьких витрат у межах передбачених норм із доданням відповідних документів, рахунки на проживання, чеки, квитанції, залізничні, авіаційні та інші проїзні квитки, страхові поліси, чеки банкоматів тощо (Додаток №30).

На зворотній стороні звіту про використання коштів вказується на які цілі витратили кошти. До звіту додається товарний чек, з того місця де був куплений товар. У чеку вказують дату його складання, найменування товару, кількість, ціну і суму.

Направлення працівника у відрядження оформляється наказом керівника підприємства. Оплата проїзду до місця відрядження і назад відшкодовується тільки за наявності підтверджуючих документів, а при їх відсутності бухгалтерія може відшкодовувати проїзд з дозволу керівника за рахунок прибутку підприємства. (Додаток №31).

Добові за час пребування у відрядженні нараховуються за всі дні, включаючи день від’їзду і день приїзду. На даний час сума добових в Україні становить 30 грн.

Якщо підзвітна особа не надала звіти та необхідні виправдовуючі документи у встановлені строки або не повернула в касу залишки невикористаних сум авансів, бухгалтерія має право утримати таку заборгованість із нарахованої заробітної плати.

Фактично здійснені та документальні підтверджені витрати підзвітної особи, пов’язані з виробничою діяльності, списуються на собівартість продукції; на придбання ТМЦ – включаються в суму фактичних витрат на придбання даних цінностей.

Підприємствам для своєї діяльності не завжди вистачає власних коштів, щоб забезпечити виробництво.

Одним із джерел залучення додаткового капіталу виступає банківський кредит.

За останні роки своєї діяльності підприємство не брало в банку довгострокової позики. Це зумовлено тим, що законодавча база України є дуже нестійкою, а тому при найменшій зміні закону, який регулює кредитування, не на користь підприємства, йому може загрожувати абсолютна несплата кредиту. Проте підприємство має короткостроковий кредит від засновника ЗАТ «Мілса», який станом на 31. 12. 2010 року становив 19 946 606, 24 грн (Додаток №32).

Отримання позики відображається зписом:

Дт 31 «Рахунки в банках» Кт 60 «Короткострокові кредити банків»

Погашення позики:

Дт 60 «Короткострокові кредити банків» Кт 31 «Рахунки в банках»

Основними джерелами даних для контролю розрахункових відносин за товарними операціями є первинні документи з обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками. При купівлі товарів складається договір купівлі-продажу.

За умови наступної оплати постачальник виписує рахунок-фактуру, що одночасно є вимогою оплатити товар і підтвердженням поставки товару. Після того, як документ акцептовано, ТзОВ «Селищанський гранітний кар’єр» надає своєму банку платіжне доручення на оплату товару. Одночасно оформляється податкова накладна і включається до реєстру виданих і отриманих податкових накладних.

Облік операцій, пов’язаних із розрахунками з постачальниками, відображені у журналі-ордері по рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» (Додаток №33).

Відображення в облікуоперацій щодо розрахунків з постачальниками і підрядчиками:

 

Таблиця 5. 1

№ оп. Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки

Дебет Кредит

Виникнення заборгованості

1 Оприбутковано виробничі запаси, МШП, товари від постачальників 20, 22 63

2 Виставлено претензію постачальнику за невиконання умов договору 37. 4 63

3 Відображено суму податкового кредиту з ПДВ на одержані ТМЦ, роботи, послуги 64 63

4 Відображено послуги, надані підрядниками: - пов'язані з організацією виробництва 91 63

- пов'язані з організацією управління підприємством 92

5 Відображено в обліку нарахування фінансових санкцій за невиконання договору перед постачальником 94. 8 63

Погашення заборгованості

6 Оплачено рахунки постачальників: - готівкою з каси 63 30

- з поточного рахунку в національній валюті або з валютного рахунку 31. 1, 31. 2

- з підзвітних сум 37. 2

7 Проведено зарахування заборгованості з раніше виданого авансу 63 37. 1

8 Нараховано штрафи, пені, неустойки за порушення з боку постачальників господарських договорів 63 71. 5

9 Списано кредиторську заборгованість, строк позовної давності якої минув 63 71. 7

У випадку невиконання умов договору, з підприємства може стягуватися пеня, яка становить 0, 5% суми недопоставки за кожен прострочений день, якщо не вказані інші умови.

Для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, які є доходом бюджету, призначено рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами».

Первинними документами для нарахування податків є розрахунки бухгалтерії, з розрахунків з ПДВ – податкові накладні (Додаток №29).

У розрахунках за обов’язковим страхуванням працівників, підприємство утримує відповідні суми з працівників та перераховує їх у фонди соцстраху (буде утримувати певну