+3 8(066) 185-39-18
fПредмет:
Тип роботи:
Курсова робота
К-сть сторінок:
76
Мова:
Українська
на рік, що закінчується, списується в дебет балансового рахунку № 970 «Операційні і різні витрати».
При погашенні банком власного векселя з номіналом в гривнях по закінченні терміну обігу робиться проводка на суму його номінала:
Д-т рах. № 196 «Банківські акцепти і власні векселі»
К-т рах. № 031 «Каса», кореспондентський рахунок банку або розрахунковий рахунок клієнта банку.
При випуску банком власного векселя до настання терміну платежу по ньому по ціні, відмінній від номінала векселя, робиться проводка:
Д-т рах. № 196 «Банківські акцепти і власні векселі» – на суму номінала
К-т рах. № 031 «Каса», кореспондентського рахунку банку або розрахункового рахунку клієнта банку – на суму фактичної ціни викупу.
Різниця між номіналом векселя і фактичною ціною його викупу відноситься на рахунок № 960 «Операційна і різні прибутки» по статті «Інші прибутки» або на рахунок № 970 «Операційна і різної витрати» по статті «Іншої витрати».
Якщо вексель викуплений до настання терміну погашення з метою подальшого його продажу, він приходується по номіналу на позабалансовий рахунок № 9978 «Викуплені до терміну погашення власні цінні папери». Номінал повторно реалізованих векселів списується у витрату позабалансового рахунку № 9978 «Викуплені до терміну погашення власні цінні папери».
Якщо вексель викуплений до настання терміну платежу з метою його погашення, вексельна сума цього векселя списується з рахунку № 196 «Банківські акцепти і власні векселі», вексель знімається з обліку.
Нараховані і виплачені відсотоки за власними векселями з номіналом як в гривнях, так і у іноземній валюті відносяться на собівартість послуг, що надаються банками (балансовий рахунок № 970).
Купівля (облік, дисконтування) банками векселів інших осіб оформляється наступними бухгалтерськими проводками:
При купівлі векселя з номіналом в гривнях:
Д-т рах. № 195 «Враховані банком векселі» – на вексельну суму К-т рах. № 031 «Каса», кореспондентський рахунок банку або розрахунковий рахунок продавця – клієнта банку – на фактичну ціну векселя.
К-т рах. № 947 «Прибутки майбутніх періодів по цінних паперах» – на суму дисконту.
Одночасно номінал придбаного векселя записується в прихід позабалансового рахунку № 9974 «Придбані цінні папери з номіналом в гривнях». При купівлі векселя з номіналом у іноземній валюті:
Д-т рах. № 085 по особовому рахунку «Враховані банком векселі в іноземній валюті» – на вексельну суму
К-т рах. № 072 «Рахунки у іноземних банків»,
№ 070 «Поточні рахунки у іноземній валюті»,
№ 060 « Готівкова іноземна валюта і платіжні документи в іноземній валюті»
№ 080 «Рахунки у банків – резидентів РФ у іноземній валюті» – на фактичну ціну векселя.
К-т рах. № 076 «Розрахунки по інших іноземних операціях» по особовому рахунку «Дисконт, по врахованим банком векселям з номіналом у іноземній валюті» (пасивний) – на суму дисконту.
Одночасно номінал придбаного банком векселя з вказівкою вексельної суми у іноземній валюті приходується на позабалансовий рахунок № 977 «Придбані цінні папери з номіналом у іноземній валюті».
При надходженні від платника коштів в погашенні врахованого банком векселі робляться наступні проводки на вексельну суму:
При погашенні векселя з номіналом в украінських гривнях:
Д-т рах. № 031 «Каса», кореспондентський рахунок або розрахунковий рахунок платника – клієнта
К-т рах. № 195 «Враховані банком векселі».
Одночасно номінал погашеного векселя списується у витрату позабалансового рахунку № 9974 «Придбані цінні папери з номіналом в гривнях.
При погашенні векселя з номіналом у валюті:
Д-т рах. № 072 «Рахунки у іноземних банків»,
№ 070 «Поточні рахунки у іноземній валюті»,
№ 060 «Готівкова іноземна валюта і платіжні документи в іноземній валюті»
№ 080 «Рахунки у банків – резидентів України у іноземній валюті».
Одночасно номінал погашеного векселя списується у витрату позабалансового рахунку № 9977 «Придбані цінні папери з номіналом в іноземній валюті». Одночасно відбувається зарахування суми дисконту, отриманого по придбаному векселю з номіналом в гривнях, наступного проводкою:
Д-т рах. № 947 «Прибутки майбутніх періодів по цінних паперах»
К-т рах. № 960 «Операційні і різні прибутки».
Дисконт у іноземній валюті списується наступною проводкою:
Д-т рах. № 076 «Витрати по інших іноземних операціях» по особовому рахунку
«Дисконт по врахованих векселях з номіналом у іноземній валюті» (пасивний)
К-т рах. № 960 «Операційна і різні прибутки».
У разі не погашення в термін векселя, що знаходиться в портфелі банку, основним боржником векселя повинен бути пред'явлений протест у встановленому порядку.
Однак незалежно від здійснення протесту номінал не погашеного векселя відноситься на рахунок № 197 «Враховані банком векселі, не оплачені в строк» або на рахунок № 086 «Враховані банком векселі з номіналом в іноземній валюті, не оплачені в строк». При цьому робляться проводки на вексельну суму, наприклад:
Д-т рах. № 197 «Враховані банком векселі, не оплачені в термін»
К-т рах. № 195 «Враховані банком векселі» (для векселів з номіналом в гривнях).
При здійсненні проспектів векселів в органах нотаріата комерційний банк відносить суму витрат по здійсненню протесту в дебет рахунку № 970 «Операційні і