Контроль і ревізія

Завдання ревізії операцій з цінними паперами – перевірка законності їх обігу (випуску, використання), збереження, правильності нарахування дивідендів, відсотків їх користування.

Об'єктами ревізії є такі види цінних паперів: акції, облігації внутрішніх і місцевих позик, облігації підприємств, білети державної скарбниці, ощадні сертифікати, векселі.

Ревізію операцій з цінними паперами необхідно розпочинати з інвентаризації в розрізі кожного виду їх наявності у підзвіті в матеріально-відповідальних осіб. Після інвентаризації ревізор вивчає правильність дотримання встановленого порядку бухгалтерського обліку цінних паперів та операцій з ними, які регулюються відповідними Законами України і нормативними актами Національного банку, Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку, Державного казначейства України та Міністерства фінансів України. З більшістю цінних паперів можна проводити операції з перепродажі, утворюючи так званий вторинний ринок цінних паперів. У процесі ревізії необхідно проконтролювати законність емісії цінних паперів, тобто акції, облігацій, депозитних сертифікатів та інших довго- і короткострокових боргових зобов'язань на підприємствах, які йдуть на мобілізацію капіталу. Під час ревізії необхідно враховувати, що контроль за обігом цінних паперів в Україні здійснюється Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку. У процесі ревізії глибоко вивчається законність та економічна обґрунтованість проведених операцій за рахунком 52 „Довгострокові зобов'язання за облігаціями”, субрахунками 521 „Зобов'язання за облігаціями”, 522 „Премія за випущеними облігаціями”, 523 „Дисконт за випущеними облігаціями”. На цих рахунках перевіряється аналітичний облік операцій з довгострокових зобов'язань та відповідність їх нормативно-правовому регулюванню.

Запитання для самоперевірки

Задачі, джерела інформації, нормативна база, методичні прийоми, напрямки ревізії коштів.

Визначте особливості інвентаризації каси.

Ревізія касових операцій.

Перевірка касової дисципліни.

Навчальні завдання

1. Розкрийте зміст ревізії дотримання касової дисципліни.

2. Сформуйте та порівняйте питання, що вивчає ревізор під час перевірки грошових коштів у касі та на рахунках у банку.

3. Визначте кінцеву мету перевірки операцій із цінними паперами.

Рекомендована література за темою відповідно до загального списку літератури: 9; 6; 45; 46

 

 

Основні питання:

8.1. Завдання, об’єкти, джерела інформації і методичні прийоми ревізії розрахунків.

8.2. Перевірка розрахунків з підзвітними особами.

8.3. Контроль розрахунків з постачальниками за товарно-матеріальні цінності, роботи (послуги).

8.4. Перевірка розрахунків з покупцями і замовниками.

8.5. Перевірка розрахунків по претензіях та відшкодуванню матеріальних збитків.

 

8.1. Завдання, об’єкти, джерела інформації і методичні прийоми ревізії розрахунків

 

У процесі виробничої та фінансово-господарської діяльності промислові підприємства та бюджетні установи на підставі укладених договорів і діючих форм розрахунків вступають в розрахункові відносини з партнерами, постачальниками та покупцями, банківськими установами і податковими органами та іншими організаціями.

Основними завданнями ревізії розрахункових операцій є перевірка:

• законності і доцільності здійснення розрахункових операцій;
• правильності і своєчасності виконання договірних зобов'язань перед покупцями і замовниками за виконані роботи і надані послуги;
• достовірності і реальності дебіторсько-кредиторської заборгованості;
• причин виникнення претензій при матеріальному збитку та реальності його відшкодування;
• перевірка дотримання встановленого порядку списання дебіторської заборгованості;
• перевірка правильності організації і ведення бухгалтерського обліку розрахунків.

Об’єкти ревізії розрахунків – використання коштів під час розрахунків та їх облік.

Методичні прийоми ревізії розрахунків:

• інвентаризація;
• вибіркове і суцільне спостереження;
• службове розслідування;
• економічний аналіз;
• дослідження облікової інформації за суттю і змістом;
• зустрічна перевірка;
• логічна перевірка розрахункових журналів

Ревізію розрахункових операцій слід розпочинати з аналізу результатів інвентаризації дебіторсько-кредиторської заборгованості щодо відповідних звітних періодів на найближчу дату до початку ревізії. Дані інвентаризації необхідно звірити з даними, відображеними в регістрах аналітичного обліку, Головній книзі та балансі ревізійного підприємства. Підлягають звірці залишки дебіторсько-кредиторської заборгованості на початок звітного періоду, відображені в регістрах бухгалтерського обліку, із залишками в попередньому звітному періоді.

Після цього аналізується стан розрахунків та уточнюється реальність дебіторської і кредиторської заборгованості за розрахунко-вими рахунками: 36 „Розрахунки з покупцями і замовниками”, 37 „Розрахунки з різними дебіторами”, 63 „Розрахунки з постачальниками і підрядниками”, 67 „Розрахунки з учасниками”, 68 „Розрахунки за іншими операціями”.

Ретельно вивчаються законність та економічна обґрунтованість проведених операцій і відображених у регістрах аналітичного обліку за рахунками.

 

8.2. Перевірка розрахунків з підзвітними особами

 

Ревізуючи операції розрахунків за субрахунком 372 „Розрахунки з підзвітними особами”, необхідно перевірити:

• список підзвітних осіб;
• дотримання діючого порядку видачі підзвітних сум на операційні та адміністративно-господарчі видатки, службові відрядження;
• своєчасність здачі авансових звітів про використання підзвітних сум і виконання завдань по службових відрядженнях;
• законність і доцільність проведених витрат та правильність оформлених виправдувальних документів та арифметичних підрахунків у них;
• правильність бухгалтерської кореспонденції рахунків щодо отримання і використання підзвітних сум;
• своєчасність повернення невикористаних підзвітних сум.

Підставою для перевірки розрахунків із підзвітними особами є накази, розпорядження по ревізійному об'єкту, які мають безпосереднє відношення до цих операцій, авансові звіти та додатки до них, записи в регістрах аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 372 „Розрахунки з підзвітними особами”, звіти касира та ін.

Ревізія розрахунків із підзвітними особами проводиться суцільним способом. її необхідно розпочинати з перевірки дотримання встановленого порядку видачі готівки в підзвіт. За даними аналітичного обліку субрахунку 372 необхідно встановити, чи не було випадків видачі авансів понад встановленого обсягу, а також видачі їх