Лекція 1: Основні фонди підприємства

3) додатковий вкладений капітал сума, на яку вартість реалізації випущених акціонерним товариством акцій перевищує їх номінальну вартість, тобто емісійний дохід акціонерного товариства;

4) інший додатковий капітал. У цій статті відображається сума дооцінки вартості необоротних активів, вартість ресурсів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб тощо;

5) резервний капітал – сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства. Резервний капітал призначається на покриття непередбачених витрат, збитків та на сплату боргів при ліквідації підприємства;

6) нерозподілений прибуток (непокритий збиток). У цій статті відображається або сума прибутку, яка реінвестована у підприємство, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку в балансі наводиться в дужках та віднімається при визначенні підсумку власного капіталу;

7) неоплачений капітал – сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Під час фактичного надходження внесків засновників та учасників підприємства заборгованість (сума неоплаченого капіталу) зменшується.

У балансі для відображення реального розміру власного капіталу сума неоплаченого капіталу також наводиться в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу;

8) вилучений капітал. У цій статті наводиться інформація про фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Сума вилученого капіталу наводиться у балансі в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу.

У розділі пасиву балансу «Забезпечення наступних витрат і платежів» відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі (наприклад, витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов’язання з ремонтного обслуговування реалізованої продукції тощо), величина яких на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел.

Забезпечення наступних витрат і платежів включають статті: «Забезпечення виплат персоналу», «Інші забезпечення», «Цільове фінансування».

Джерела коштів у вигляді «Забезпечення наступних витрат і платежів» прирівнюються до власних джерел коштів підприємства.

Третій і четвертий розділ пасиву містять інформацію про зобов’язання підприємства, тобто його заборгованість перед іншими юридичними та фізичними особами, яка виникла у результаті минулих подій. Під час її погашення зменшується обсяг ресурсів підприємства, тому розмір прийнятих підприємством зобов’язань та їх співвідношення з власним капіталом свідчить про ступінь ризику втрати підприємством фінансової незалежності. Зобов’язання відносять до зовнішніх джерел фінансування діяльності підприємства.

Зобов’язання підприємства можуть бути монетарними і немонетарними. Монетарні зобов’язання відображають суму грошових коштів, що підлягають сплаті кредиторам, а немонетарні – зобов’язання підприємства поставити товари або надати послуги певної кількості та якості іншим юридичним або фізичним особам.

Розрізняють поточні та довгострокові зобов’язання. Зобов’язання підприємства класифікуються як поточні, якщо вони мають бути погашені протягом:

операційного циклу підприємства;

дванадцяти місяців з дати складання балансу.

Усі інші зобов’язання підприємства є довгостроковими.

До складу довгострокових зобов’язань підприємства відносять:

а) довгострокові кредити банків. У цій статті відображається сума заборгованості підприємства перед банками за отриманими від них позиками, які не належать до поточних зобов’язань;

б) інші довгострокові фінансові зобов’язання. Вони включають суму довгострокової заборгованості підприємства за залученими позиковими коштами (крім банківських кредитів), на які нараховуються відсотки (наприклад, зобов’язання за випущеними підприємством довгостроковими облігаціями) ;

в) відстрочені податкові зобов’язання. Вони мають місце, коли величина податку на прибуток, обчислена згідно з обраною підприємством обліковою політикою, більша за величину податку, обчислену відповідно до податкового законодавства;

г) інші довгострокові зобов’язання – це зобов’язання, які не можуть бути віднесені до довгострокових фінансових зобов’язань та відстрочених податкових зобов’язань (наприклад, зобов’язання підприємства з фінансовою орендою).

Поточні зобов’язання підприємства представлені у пасиві балансу такими статтями:

а) короткострокові кредити банків – це сума поточних зобов’язань підприємства перед банками за отриманими від них позиками;

б) поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями – це сума довгострокових зобов’язань, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати складання балансу;

в) векселі видані. У цій статті відображається сума заборгованості підприємства за отримані від інших осіб товари, роботи, послуги, яка забезпечена виданими ним векселями;

г) кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги. Тут відображена інформація про заборгованість підприємства постачальникам та підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями) ;

д) поточні зобов’язання за розрахунками. До них відносять:

одержані аванси від інших юридичних та фізичних осіб;

заборгованість перед бюджетом;

заборгованість за позабюджетними платежами;

заборгованість за платежами, пов’язаними із страхуванням;

заборгованість з оплати праці;

заборгованість перед учасниками підприємства;

заборгованість з внутрішніх розрахунків;

е) інші поточні зобов’язання. До них належать ті, які не відображені у перелічених вище зобов’язаннях.

До розділу “Доходи майбутніх періодів” включають суми доходів, отриманих протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних періодів (наприклад, отримана на рік вперед орендна плата від орендарів тощо).

Підсумок пасиву балансу відображає загальну суму джерел коштів фінансування діяльності підприємства.

Звіт про фінансові результати

Звіт про фінансові результати містить інформацію про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства. Він складається з трьох розділів: І – Фінансові результати, ІІ – Елементи операційних витрат, ІІІ – Розрахунок показників прибутковості акцій.

Перший розділ звіту містить дані про доходи і витрати підприємства, пов’язані з його операційною та іншою діяльністю, а також фінансові результати, одержані підприємством від його звичайної та надзвичайної діяльності.

Якщо протягом звітного періоду мала місце надзвичайна діяльність, то фінансові результати від звичайної діяльності коригуються на отримані доходи (або понесені збитки) від надзвичайної діяльності.

У другому розділі Звіту про фінансові результати надається інформація про операційні витрати підприємства (на виробництво, управління, збут, інші операції) в розрізі економічних елементів:

матеріальні витрати;

витрати на оплату праці;

відрахування на соціальні заходи;

амортизація;

інші операційні витрати.

За допомогою даних про економічні елементи операційних витрат можна зробити висновки про тим виробництва, до якого відносять підприємство (матеріало-, фондо- чи трудомістке) і визначити чинники, зміна яких може негативно вплинути на операційну діяльність підприємства. Наприклад, для матеріаломісткого виробництва небезпечним є скорочення видобутку або імпорту сировини, оскільки відповідне зростання цін на неї може негативно вплинути на діяльність підприємства (наприклад, спричинити зменшення обсягів виробництва, а звідси й очікуваної виручки від реалізації та прибутків).

Третій розділ Звіту про фінансові результати заповнюють акціонерні товариства. В ньому відображають показники ефективності (прибутковості) використання підприємством ресурсів, наданих власниками його простих акцій.

Звіт про рух грошових коштів

Діяльність підприємства супроводжується рухом його грошових коштів. Рух грошових коштів – це надходження та вибуття грошових коштів підприємства та їх еквівалентів.

Відображається рух цих коштів у Звіті про рух грошових коштів. Він містить дані про джерела формування та напрями використання грошових коштів. Ця інформація обов’язково враховується під час прийняття важливих рішень на підприємстві, оскільки більшість рішень керівництва підприємства пов’язана з використанням грошових коштів, наприклад з таких питань:

здійснення капіталовкладень (при вирішенні завдань як підтримання діючого рівня виробництва, так і збільшення обсягів випуску продукції, робіт, послуг) ;

збільшення оборотного капіталу в зв’язку зі зростанням операцій підприємства, оскільки це може призвести до збільшення розмірів дебіторської заборгованості та матеріальних запасів;

здійснення витрат на дослідження та розробки, адже отримання від них віддачі потребує значного часу;

обслуговування боргу і здатності його погасити тощо.

Для забезпечення фінансово-економічної стабільності і розвитку підприємства необхідно враховувати усі потоки грошових коштів від будь-якої його діяльності. Під час кожного звидів діяльності (операційної, інвестиційної, фінансової) підприємство функціонує у певному середовищі, в якому співпрацює з суб’єктами, що мають прямий вплив на нього. На рисунку 1 в узагальненому вигляді представлені контрагенти, стосунки з якими пов’язані з надходженням або витрачанням грошових коштів підприємства.

Під час руху кожного з видів діяльності підприємства виникає певний рух грошових коштів. Так, операційна діяльність пов’язана з такими потоками грошових коштів, як: надходження грошових коштів від продажу продукції, товарів, робіт, послуг; від надання майна підприємства в оренду; витрачання грошових коштів під час платежів постачальникам за сировину, товари, послуги; при виплаті заробітної плати працівника підприємства; грошові надходження та платежі страховій компанії у вигляді страхових внесків та страхового відшкодування тощо.

Прикладом руху грошових коштів від інвестиційної діяльності є: грошові платежі, пов’язані з придбанням основних засобів, нематеріальних та інших довгострокових активів; грошові платежі для придбання корпоративних або боргових цінних паперів інших підприємств та паїв участі у спільних підприємствах тощо.

Таким чином, Звіт про рух грошових коштів – це звіт про зміни фінансово-економічного стану підприємства, побудований на основі методу потоку грошових коштів. Від дає змогу оцінити очікувані надходження та витрачання грошових коштів, достатність грошових потоків від операційної діяльності, зробити висновки про ефективність та обґрунтованість проведення підприємством інвестиційної діяльності, оцінити необхідність залучення додаткових фінансових ресурсів.

Слід зазначити, що у світовій практиці застосовується дуже багато різноманітних показників, за допомогою яких здійснюється оцінка фінансово-економічного стану та ефективності діяльності підприємства. Розглянемо лише найпоширеніші з них.

За змістом і призначенням розрізняють такі показники:

майнового стану підприємства;

фінансової стійкості підприємства;

ліквідності;

ділової активності;

рентабельності.