Планування та аналіз інноваційної діяльності ПАТ «Житомирський маслозавод

 

 

Як відомо, в економічних розрахунках при плануванні перевага надається активам і витратам, а вже потім шукають джерела їх формування і фінансування. Різниця між запланованими активами і наявними джерелами фінансування називається «пробкою». Якщо вона має від’ємне значення, то її вибивають за допомогою додаткового зовнішнього фінансування: емісії цінних паперів чи кредитів. Якщо ж власних джерел і вже залучених до обігу позикових коштів буде більше, ніж необхідно для формування фінансових активів, виникає додатне значення пробки, яке ліквідується поверненням позикових коштів, а зайві власні засоби можуть бути інвестовані в цінні папери.

 

 

 

При складанні фінансового плану також проводиться аналіз беззбитковості підприємства (метод «Витрати – Обсяг – Прибуток»). Методологічні основи цього методу розроблені вже досить давно, але практичному його використанню сприяла система обліку витрат „direct-costing”, в основі якої лежить розподіл витрат на постійні та змінні, які по-різному реагують на зміну обсягу виробництва.

Точка беззбитковості – це такий обсяг реалізації, коли доходи підприємства дорівнюють його затратам, а підприємство не має ні прибутків, ні збитків.

Досліджуване підприємство реалізує достатньо широкий обсяг номенклатури продукції. Тому будемо використовувати спосіб розрахунку точки беззбитковості для багатономенклатурного підприємства.

Коефіцієнт загального маржинального доходу розраховується за формулою:

  (3. 1)

Точка беззбитковості (ТБ) методом маржинального доходу обчислюється за формулою:

  (3. 2)

 

 

Слід відзначити, що аналіз беззбитковості передбачає ряд припущень, які ми маємо зробити при його використанні:

по-перше – це постійність ціни продажу, яка, в свою чергу грунтується на двох інших припущеннях: еластичність попиту на продукцію дуже висока, що дає змогу залишитись ціні постійною у міру збільшення продажів; ціна продажу продукції за звітний період залишається стабільною.

по-друге, припущення полягає у тому, що змінні витрати на продукцію теж відносно стабільні, а постійні і змінні витрати правильно визначені і класифіковані.

по-третє, припущення передбачає, що в запланованому періоді можливі зміни обсягів продажів, що забезпечують самоокупність.

В процесі фінансового планування відбувається конкретна ув'язка кожного виду капіталовкладень чи відрахувань та джерела його фінансування. Для цього складається перевірочна (шахова) таблиця до фінансового плану, в якій по вертикалі записують напрями використання фінансових ресурсів та прирівняних до них коштів, а по горизонталі джерела фінансування, тобто фінансові ресурси і прирівняні до них кошти.

 

 

Проаналізувавши ринки продажу обладнання для виробництва шоколадної глазурі, найбільш оптимальним вибором є іспанська фірма UNIVERSAL – ведучий лідер обладнання для виробництва шоколадной глазурі в Європі. Фірма UNIVERSAL в своєму асортименті має 7 установок для виробництва глазурі різного об’єму: на 20, 50, 200, 500, 1000, 1500, 3000 кілограмів за 6 годин (стільки годин потрібно для виробництва однієї норми).

Розрахуємо, яку установку потрідно закупити для ПАТ «Житомирський маслозавод». Виробництво морозива в шоколадній глазурі на ПАТ «Житомирський маслозавод» складає 7 тон/добу, або 10-11% від загального об’єму виробництва морозива вцілому на підприємстві. Морозиво в глазурі є перспективним видом продукції й займає біля 30% об’ємів всіх продаж.

Виробництво морозива в шоколадній глазурі – 7тон/добу.

Процентний склад глазурі в одній пачці -20%.

Потреба глазурі на заводі:

7000кг × 20% /100% = 1400 кг/за день

1400кг × 25дн. = 35000кг/місяць

Установка на добу може зробити 4 порції глазурі, а загальна вага виробництва повинна бути не менше 1400 кілограмів. Отже, для торгової марки “Рудь” найбільш оптимальним варіантом є установка, що виробляє 500 кілограмів за 1 приготування.

За допомогою установки UNIVERSAL – 500 підприємство повністю задовольнить свої потреби і навіть буде мати надлишок шоколадної глазурі, яку зможе реалізувати іншим підприємствам, що потребують даний продукт.

Надлишок глазурі:

(4 × 500) – 1400 = 600кг/добу

600 × 25 = 15000 кг/місяць

Установка для приготування глазурі не потребує додаткового приміщення, а значить не потребує додаткових затрат. Для обслуговування UNIVERSAL500 необхідно 2 працівника на зміну, кількість змін – 3.

Отже, для обслуговування установки потрібно 8 чоловік, які будуть працювати в такому порядку: 3 зміни відпрацював – одну відпочинок. Заробітна плата таких працівників по нормативам складатиме 1326, 12 грн/місяць. Оплата праці працівників на обслуговуванні установки за місяць:

1326, 12 грн. × 8 чол. = 10608, 96 грн.

Для виготовлення 1000 глазурі потрібно: кокосове масло 650 кг за ціною 6, 62 грн. /кг, какао-порошок – 80 кг за ціною 9, 2 грн. /кг, цукор 269 кг за ціною 1, 9 грн. /кг, ліцетин 1 кг за ціною 10 грн. /кг.

Вартість 1000 кг суміші буде становити:

(650×6, 62) + (80×9, 2) + (269×1, 9) + (1×10) = 5560, 1 грн/тону.

За місяць вартість суміші на шоколодну глазур буде становити: