Сукупність теоретико-методичних та організаційно-практичних засад обліку і аналізу формування та використання прибутку підприємства.

Таблиця 3.3

Елемент операційних  витрат

2011 р.2012 р.2013 р.Відхилення (+,-)

сума, тис. грнчастка %

сума, тис. грн

частка %

сума,

тис.

 грн

частка %

абсолютне, тис. грн

відносне, %

Матеріальні витрати1781461,12098267,22484467,9+7030+39,4

Витрати на оплату праці630021,6582518,7659318,0+293+4,6

Відрахування на соціальні заходи24878,523557,526347,2+147+5,9

Амортизація9633,310263,312033,3+240+24,9

Інші операційні витрати15725,310273,313243,6-248-15,7

Усього291361003121510036598100+7462+25,6

Аналіз складу, структури та динаміки операційних витрат за елементами ДПДГ «Степне»

 

У структурі операційних витрат за елементами (табл. 3.3) найбільшу питому вагу мають матеріальні витрати ‒ 67,9 % за даними 2013 року, далі витрати на оплату праці ‒ 18,0 %, відрахування на соціальні заходи, інші операційні витрати та амортизація‒ відповідно 7,2, 3,6, 3,3 %. Суттєвих змін у структурі операційних витрат порівняно з 2011 роком не відбулося.

Серед елементів операційних витрат найбільший тепм приросту мали матеріальні витрати (39,4 %) та, амортизація (24,9 %), інші операційні витрати навпаки зменшилися на 248 тис. грн (15,7 %). Загальна величина операційних витрат збільшилася на 7462 тис. грн, або 25,6 %.

Графічно зміни у структурі витрат виглядають таким чином (рис. 3.3.)

 

Рис. 3.3. Структура операційних витрат за елементами ДПДГ «Степне»

 

Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються приростом суми власного капіталу (чистих активів), основним джерелом якого є прибуток від операційної, інвестиційної, фінансової діяльності, а також інші доходи [9].

Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються приростом суми власного капіталу (чистих активів), основним джерелом якого є прибуток від операційної, інвестиційної, фінансової діяльності, а також отриманий унаслідок інших обставин.

 

Таблиця 3.4

Показник

2011 р.2012 р.2013 р.2013 р. у % до 2011 р. 

сума, тис. грнчастка 

%

сума, тис. грн

частка %

сума,

тис.

 грн

частка %

А1234567

1. Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 20160×20195×20958×103,9

2. Операційні витрати

у тому числі:212331002222910023196100104,2

а) собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)1722581,11754678,91839979,4106,8

б) адміністративні витрати17838,317117,722379,6125,4

в) витрати на збут11975,67533,414456,2120,7

г) інші операційні витрати10284,8221910,011154,8108,4

3. Валовий прибуток 2935×2649×2559×87,1

4. У % до чистого доходу від реалізаціїї продукції  (товарів, робіт, послуг)×14,5×13,1×12,2×

5. Інші операційні доходи 412×2641×2992×Зб. в 7,3 рази

6. Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток (збиток)-661×607×754××

7. Фінансові та інвестиційні витрати66×60×78×118,1

8. Фінансовий результат до оподаткування: прибуток 465×547×676×145,3

9. Витрати з податку на прибуток61×71×88×144,2

10. Чистий фінансовий результат: прибуток (збиток)404×476×588×145,5

Аналіз формування, структури та динаміки фінансових результатів діяльності ДПДГ «Степне»

 

 

 

Продовж. табл. 3.4

А1234567

11. У % до чистого доходу від реалізації продукції  (товарів, робіт, послуг)×2,0×2,4×2,8×

12. У % до валового прибутку×13,7×18,0×23,0×

 

За даними табл. 3.4 у 2013 році порівняно з 2011 дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) збільшився на 3,9 %,а чистий дохід ‒ на 4,2 %. Випереджальне зростання собівартості реалізованої продукції (на 6,8 %) порівняно зі зростанням чистого доходу зумовило зменшення валового прибутку на 12,9 %. Частка валового прибутку в чистому доході знизилася з 14,5 до 12,2 %.

У структурі операційних витрат частка собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) зменшилася з 81,1 до 79,4 %, адміністративних витрат збільшилася з 8,3 до 9,6 %, витрат на збут також збільшилася з 5,6 до 6,2 %, інші операційні витрати залишилися без змін. 

У 2011 році підприємство отримало збиток у розмірі 661 тис. грн, а у 2013 році отримало прибуток у розмірі 754 тис. грн.

 

 

3.2. Факторний аналіз фінансових результатів

 

Функціонування підприємства, незалежно від виду його діяльності і форми власності, в умовах ринку визначається йога здатністю приносити прибуток. В умовах ринкової економіки прибуток є найважливішим фактором стимулювання виробничо-господарської діяльності підприємства і створює фінансову основу для його розширення, задоволення соціальних і матеріальних потреб трудового колективу [18]. 

Прибуток ‒ це найважливіший узагальнюючий показник в системі оцінкових показників ефективності виробничої, комерційної та фінансової діяльності підприємства [15].

Основні завдання аналізу фінансових результатів діяльності підприємства такі:

- оцінка динаміки абсолютних показників фінансових результатів (прибутку і рентабельності);

- визначення напряму і розміру впливу окремих факторів на суму прибутку та рівень рентабельності;

- виявлення та оцінка можливих резервів зростання прибутку й рентабельності;

- аналіз порога прибутку [10].

Таблиця 3.5

Показник

Умовне позначення2011 р.2012 р.2013 р.Відхилення (+,-)

АБ1234

1. Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) ЧД201602019520958+798

2. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)С172251754618399+1175

3. Валовий: прибуток (збиток)ВП293526492559-376

4. Інші операційні доходиІОД41226412992+2580

5. Адміністративні витратиАВ178317112237+454

6. Витрати на збутВЗ11977531445+248

7. Інші операційні витратиІОВ102822191115+87

8. Операційний дохід ОД205722283623950+3378

9. Операційні витрати

ОВ212332222923196+1963

Вихідна інформація для аналізу факторів формування показників фінансових результатів ДПДГ «Степне», тис. грн

 

АБ1234

10. Фінансовий результат від операційної діяльностіФРОД-661607754+1415