Облік цінних паперів

Отже, видача векселя емітентом не спричиняє жодних наслідків в податковому обліку емітенту. 

При викупі векселя в окремому «цінно-паперовому» обліку векселедавця (емітента векселя) операції з видачі та зворотного викупу векселя не знаходять відображення (на податкових наслідках ситуації, коли емітент-векселедавець викуповує власний вексель, після чого відбувається його продаж. Сума дисконту визначається як безповоротна фінансова допомога, яка повинна бути віднесена до складу валових доходів відповідно до пп. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств». 

Приклад 5. Підприємство А (продавець) відвантажило підприємству Б (покупцю) товар вартістю 1800 грн. (у тому числі ПДВ – 300 грн.), за який підприємство Б розрахувалося векселем номіналом 1800 грн. Згодом підприємство Б (векселедавець) викуповує виданий вексель із дисконтом 200 грн., тобто за 1600 грн. Покажемо цю ситуацію схематично (рис. 4.1): 

 

 

Рис. 4.1 - Схема здійснення господарських операцій за прикладом 5

 

 

Розглянемо податкові наслідки сторін у цьому випадку. 

Прийняті умовні позначення: 

ВД – валові доходи; 

ВВ – валові витрати; 

ПЗ – податкові зобов'язання щодо ПДВ; 

ПК – податковий кредит щодо ПДВ. 

Таблиця 4.5.- Податковий облік видачі векселів

 

 

 

Питання для контролю знань

 

1.Дайте визначення сутності поняття «вексель».

2.Сформулюйте перелік основних законодавчих актів, що регулюють обіг векселів в Україні.

3.Охарактеризуйте вексель як різновид цінних паперів. У чому його особливості ? 

4.Назвіть основні ознаки векселя. 

5.Дайте характеристику видів векселів. 

6.Чим простій вексель відрізняється від перекладного? 

7.Хто є суб'єктами вексельного обігу ? 

8.Як відбувається обіг векселів? 

9.Назвіть та дайте характеристику суб’єктів вексельного обігу.

10.Назвіть перелік обов’язкових реквізитів векселів. Чим порядок заповнення простих векселів відрізняється від правил визначених для переказних векселів ?

11.Визначить сутність поняття «індосамент векселі».

12.Охарактеризуйте суб’єктів процесу індосаменту векселів.

13.Визначить основні вимоги до індосаменту.

14.Сформулюйте загальну методику бухгалтерського обліку видачі векселів емітентом.

15.Сформулюйте порядок відображення в бухгалтерському обліку придбання векселів.

16.Визначить правила бухгалтерського обліку індосаменту векселів.

17.У чому полягають особливості відображення в обліку процесу викупу векселів ?

18.Яким чином проводиться податковий облік операцій з векселями?

 

 

 

ТЕМА 5. ОБЛІК ЦІННИХ ПАПЕРІВ ІНСТИТУТІВ СПІЛЬНОГО ІНВЕСТУВАННІ (ІСІ) ТА ІПОТЕЧНИХ ЦІННИХ ПАПЕРІВ 

 

План

5.1 Загальні правила організації роботи ІСІ та обліку емітованих цінних паперів

5.1.1 Загальні правила організації роботи ІСІ

5.1.2 Організація бухгалтерського обліку цінних паперів ІСІ (інвестиційних сертифікатів)

5.1.3 Організація податкового обліку інвестиційних сертифікатів

5.2 Сутність та особливості організації обліку іпотечних цінних паперів

5.2.1 Загальні правила обігу іпотечних цінних паперів

5.2.2 Загальні правила обліку іпотечних цінних паперів (іпотечних облігацій і іпотечних сертифікатів) у їх власників 

 

 

5.1 Загальні правила організації роботи ІСІ та обліку 

емітованих цінних паперів

5.1.1 Загальні правила організації роботи ІСІ

Відповідно до ЗУ «Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)» від 15.03.01 р. № 2299-III (далі – ЗУ «Про ІСІ») інститути спільного інвестування (далі – ІСІ) - це корпоративні інвестиційні фонди або пайові інвестиційні фонди, що здійснюють діяльність, пов'язану з об'єднанням (залученням) грошових коштів інвесторів з метою отримання прибутку від вкладення їх в цінні папери інших емітентів, корпоративні права і нерухомість.

Корпоративний інвестиційний фонд (далі - КІФ) - це ІСІ, яке створюється у формі відкритого акціонерного товариства відповідно до законодавства з питань діяльності акціонерних товариств з урахуванням особливостей, встановлених ЗУ «Про ІСІ». 

КІФ розміщує акції, які відповідно до ст. 13 ЗУ «Про ІСІ» можуть бути тільки простими іменними. Ніяких вимог відносно того, в якій формі (документарній або бездокументній) випускаються акції КІФ законодавство не містить. Кожна розміщена акція КІФ надає її власникові однаковий обсяг прав. Початковий статутний фонд (капітал) КІФ формується за рахунок грошових коштів, державних цінних паперів, цінних паперів інших емітентів, які допущені до торгів на фондовій біржі або в торговельно-інформаційній системі, і об'єктів нерухомості, необхідних для забезпечення статутної діяльності (його розмір не може бути менш розміру статутного фонду, встановленого законодавством для відкритих акціонерних товариств). Після реєстрації КІФ в реєстрі ІСІ здійснюється відкрита підписка на акції. Порядок проведення відкритої підписки на акції визначається законодавством з урахуванням особливостей, встановлених ЗУ «Про ІСІ» та нормативно-правових актах ДКЦПФР.

Пайовий інвестиційний фонд (далі - ПІФ) - це не юридична особа, а активи, які належать інвесторам на праві загальної пайової власності, знаходяться в управлінні компанії по управлінню активами (далі - КУА) та враховуються останньою окремо від результатів її господарської діяльності. 

Мінімальний обсяг активів ПІФ не може бути меншим розміру початкового статутного фонду (капіталу) КІФ. КУА організовує розміщення інвестиційних сертифікатів ПІФ, які отримуються інвесторами.