Особливості організації та функціонування інформаційних систем обліку необоротних активів” на прикладі закритого акціонерного товариства "DX - студія"

Порядок заповнення «Приходная накладная» в цьому випадку загалом такий же, як і при надходженні запасів на підприємство. Відмінність полягає тільки в тому, що в реквізиті «Что приходуем» необхідно вибрати «ОС, НМА, др. необор, мат. активы», в табличній частині – відповідні елементи аналітики рахунку 152 (153, 154), на які, при проведенні документа, будуть списані витрати на придбання кожного з поступаючих об'єктів.

Облік додаткових витрат по придбанню

При придбанні об'єктів ОЗ, НМА, інших необоротних матеріальних активів за плату, крім сум, що сплачуються відповідно до договору постачальнику (продавцеві), організація може нести додаткові витрати, які у відповідності з П (С) БУ 7 «Основні кошти», П (С) БУ 8 «Нематеріальні активи» також включаються в їх первинну вартість. До них, зокрема, відносяться: непрямі податки, що не відшкодовуються підприємству, витрати по страхуванню ін.

Для відображення в обліку інших витрат організації по придбанню об'єктів ОЗ, НМА, інших необоротних матеріальних активів призначений універсальний документ «Расходы на приобретение».

Цей документ можна вводити або на основі відповідної «Приходной накладной», або з меню «Документы» головного меню програми.

У реквізиті «Приходной накладной» вказується документ «Приходной накладной», яким було оформлене надходження в організацію придбаних за плату необоротних активів. При введенні на основі цей реквізит заповнюється автоматично, а при безпосередньому виклику документа по відображенню додаткових витрат з головного меню – вибирається з списку прибуткових документів.

У табличній частині документа вказуються фактичні додаткові витрати, які повинні бути включені в первинну вартість необоротних активів, вказаних в документі-основі (крім сум, що сплачуються постачальнику).

У графі «Корр. счет» вибором з плану рахунків вказується кореспондуючий рахунок по кредиту.

У графах «Субконто 1», «Субконто 2» і «Субконто 3» вказуються конкретні об'єкти аналітики вибраного рахунку.

Графа «К-во» («Количество») заповнюється в тому випадку, якщо по вказаному в реквізиті «Корр. счет» кореспондуючому рахунку, ведеться кількісний облік.

У графі валюта повинна бути вибрана валюта додаткових витрат. Графа «Сумма вал -» заповнюється тільки у випадку, якщо витрати були зроблені у валюті, відмінній від гривні. Тоді в графі «Сума -» автоматично розраховується гривневий еквівалент валютної суми (по курсу на дату поточного документа).

В іншому випадку (витрати в гривнях) сума витрат без врахування ПДВ вказується в графі «Сумма -» вручну.

Сума податку на додану вартість буде розрахована по ставці, вказаній в реквізиті «Вид НДС».

Якщо друге субконто кореспондуючого рахунку має вид «Заказ», то в табличній частині з'являються реквізити, пов'язані з визначенням «першої події». Якщо в полі «Предв. опл. « вибрати значення «Да», то суму і ПДВ попередньої оплати можна відредагувати вручну.

Стаття валових витрат і довільна довідкова інформація вказуються в полях «Субконто вал. расх. « і «Описание» відповідно.

Після заповнення всіх необхідних реквізитів документ треба зберегти і провести (кнопка «ОК»). При проведенні формуються проводки по віднесенню додаткових витрат на придбання необоротних активів на рахунок 15, в кореспонденції з рахунком, вказаним в графі «Корр. счет» табличної частини.

При цьому, якщо в табличній частині документа-основи (тобто в «Приходной накладной») були вказані декілька об'єктів, то додаткові витрати розподіляються між ними пропорціонально їх вартості.

Введення в експлуатацію

Прийняття необоротних активів до бухгалтерського обліку (по дебету рахунків 10, 11, 12 відповідно) означає введення їх в експлуатацію і оформляється в типовій конфігурації за допомогою документа «Ввод в эксплуатацию».

Перед розглядом порядку заповнення цього документа зупинимося на деяких важливих моментах, що стосуються методики ведення податкового обліку необоротних активів в справжній конфігурації.

Нагадаємо, що ознакою нарахування зносу по тому або іншому активу в податковому обліку є включений прапорець «Начисление износа в НУ» в довіднику «Необоротные активы» (див. розділ «Сведения о необоротных активах»). Тут же в цьому випадку визначається і та група основних фондів, якій він належить.

Для обліку балансової вартості груп виробничих основних фондів в план рахунків типової конфігурації введений забалансовий рахунок ОЗ «Балансовая стоимость ОС (налоговый учет) «, що має наступні субрахунки:

ОЗ1 «Основні кошти, група 1 (податковий облік) «

ОЗ2 «Основні кошти, група 2 (податковий облік) «

ОЗЗ «Основні кошти, група 3 (податковий облік) «

По дебету цих рахунків відбивається збільшення балансової вартості відповідних груп основних виробничих фондів при введенні в експлуатацію цих об'єктів, а також сторнування балансової вартості при їх вибутті, по кредиту списуються суми нарахованого зносу.

На рахунку ОЗ1 облік балансової вартості ведеться по кожному об'єкту окремо, тобто в розрізі субконто «Необоротные активы», маючого тип однойменного довідника.

Ведення кількісного обліку на рахунках ОЗ2, ОЗ3, на яких при цьому не передбачений аналітичний облік, організоване з метою можливості виявлення ситуації, коли групи основних фондів 2 і 3 не містять матеріальних цінностей на початок звітного періоду, але разом з тим, їх балансова вартість відмінна від нуля. Згідно з поточним законодавством, балансова вартість такої групи відноситься до валових витрат платника податку такого звітного періоду.

Аналогічно, для обліку первинної вартості нематеріальних активів в план рахунків типової конфігурації введений забалансовий рахунок НА «Балансовая стоимость НМА (налоговый учет)