Теоретичні та практичні аспекти аналізу фінансових результатів банку та вдосконалення методик аналізу ПАТ ”Альфа – Банк”

 

де Rд0 – рентабельність доходу звітного року. 

Скориставшись інформацією щодо капіталу, активів та фінансових результатів діяльності банку, працівники банку зможуть оцінити вплив названих факторів на зміну прибутку до оподаткування. 

 

 

Під час даного дослідження було з’ясовано, що аналіз фінансових результатів діяльності комерційного банку є одним з найважливіших напрямків в його роботі. Оцінка доходів, витрат і прибутковості дає можливість вивчення результатів діяльності банку, а отже, і оцінки ефективності його як комерційного підприємства. Основною метою аналізу фінансових результатів комерційного банку є виявлення потенційних резервів зростання дохідності банківської діяльності. Для інформаційного забезпечення аналізу доходів і витрат можна використовувати всі види директивної, нормативної, облікової, фінансової, статистичної, довідкової та методичної інформації. 

В процесі написання курсової роботи визначено сутність таких понять як доходи, витрати та прибуток банку. Найбільш узагальненими є визначення, які надає Герасимович А. М., доходи комерційного банку – це зростання економічних вигод протягом періоду, що аналізується, в результаті реалізації банківського продукту та іншої діяльності банку у вигляді збільшення активів або зменшення зобов'язань. Витрати – це зменшення економічної вигоди в аналізованому періоді внаслідок проведення комерційним банком фінансових та господарських операцій, які зменшують активи або збільшують заборгованість. 

Визначено сутність прибутку як економічної категорії. Прибуток характеризує стійкість кредитної установи. Він необхідний для створення адекватних резервних фондів, стимулювання персоналу і керівництва до розширення та вдосконалення операцій, скорочення витрат і підвищення якості послуг, що надаються, і, зрештою, для успішного проведення наступних емісій і відповідно збільшення капіталу, який дає змогу розширити обсяги і поліпшувати якість наданих послуг

Аналіз прибутковості – це складне завдання з певних причин. По-перше, кожен аспект банківських операцій впливає на його прибутковість і має братися до уваги. По-друге, правила бухгалтерського обліку щодо визначення доходів і витрат складні, тому завжди залишається місце для довільних суджень та інтерпретацій. Метою аналізу прибутку та рентабельності є виявлення основного центру прибутковості банку та факторів, які впливають на збільшення величини прибутку та підвищення рентабельності банку на основі ефективного управління доходами і витратами. 

Охарактеризовані основні методики аналізу ефективності діяльності комерційних банків. Визначено, що в економічній літературі пропонуються різноманітні підходи до аналізу ефективності банківської діяльності, але найпопулярнішою є методика декомпозиційного аналізу прибутковості власного капіталу (return on equity decomposition analysis), або модель Дюпона. 

Проведено дослідження світових методик аналізу ефективності банківської діяльності. З’ясовано що, крім популярної в Україні методики декомпозиційного аналізу, для оцінки ефективності банківської діяльності у світі застосовуються й інші методичні підходи: маржинальний аналіз, оцінювання ефекту масштабу банківських операцій, кореляційно-регресійний аналіз залежності фінансових результатів діяльності від обсягів активів, капіталу або окремих операцій банку. 

Проаналізувавши фінансові результати ПАТ «Альфа-Банк» встановлено: 

-ПАТ «Альфа-Банк» є універсальним комерційним банком, який займає лідируючі позиції у всіх сегментах банківського сектору; 

-загальний розмір його доходів суттєво зменшився за період, що аналізується. Це може бути наслідком кризи, зменшенням об’ємів кредитування та недовірою населення до банківської системи; 

-основна частина доходів – процентні. Це свідчить про те, що кредитна діяльність ПАТ’’Альфа-Банк’’ та інвестиційна діяльність (значна частка боргових цінних паперів в торговому портфелі та портфелі на продаж) пов’язана з високими ризиками. 

-банк прагне диверсифікувати джерела отримання доходів. Збільшуються обсяги розрахунково-касового обслуговування, оперативного лізингу та число агентських угод укладених банком. Це підтверджує зростання частки комісійних доходів; 

-показник дохідності активів перевищує рекомендоване значення, отже, банк ефективно розміщує свої активи; 

-банк мінімізує витрати, як наслідок – зростає фінансовий результат ПАТ’’Альфа-Банк’’; 

-розмір основних операційних доходів, які отримує банк, достатній для забезпечення його діяльності та покриття витрат; 

-коефіцієнти витратності та рентабельності не відповідають рекомендованим значенням, але мають позитивну тенденцію. 

Отже, діяльність ПАТ’’Альфа-Банк’’ є прибутковою і банк поступово відновлює свої до кризові позиції в банківському секторі та розширює спектр послуг, що надаються. 

Для повноцінної оцінки фінансових результатів діяльності ПАТ’’Альфа-Банку’’, не достатньо лише аналізу динаміки і структури доходів та витрат. Необхідно провести більш детальний аналіз, застосовуючи коефіцієнти, що використовуються в міжнародній практиці. Для цього проаналізовані основні методики аналізу, що застосовуються в розвинутих країнах. 

Крім, аналізу прибутку ПАТ’’Альфа-Банк’’ в цілому необхідно розрахувати показники прибутковості (ефективності) діяльності працівників комерційного банку. 

Аналітики ПАТ’’Альфа-Банк’’ для більш поглибленого аналізу прибутку можуть здійснити його факторний аналіз. Це дозволить з’ясувати, що призвело до зростання (скорочення) прибутку, та спрогнозувати фінансовий результат на декілька наступних періодів. 

 

 

1. Про банки і банківську діяльність: закон України [Електронний ресурс] / Режим доступу: http: //zakon. rada. gov. ua/cgibin/laws/main. cgi? nreg=2121 

2. Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України: Постанова Правління НБУ від 18. 06. 2003р. № 255. [Електронний ресурс]: – Режим доступа: http: //www. bank. gov. ua

3. Буєвич С.Ю., Корольов О.Г. Аналіз результатів банківської діяльності: Навчальний посібник. – М. : КНОРУС, 2004. – 160 с. 

4. Герасимович А.М. Аналіз банківської діяльності: Підручник / А.М. Герасимович, М.Д. Алексеєнко, І. М. Парасій-Вергуненко та ін. ; За ред. А.М. Герасимовича. – К. : КНЕУ, 2004. – 599 с

5. Квасницька, Г.С. Сущук. Сучасний стан та шляхи підвищення прибутковості комерційних банків [Електронний ресурс] / Режим доступу: http: //intkonf. org/kand-ekon-nauk-kvasnitska-rs-suschuk-gs-suchasniy-stan-tashlyahi- pidvischennya-pributkovosti komertsiynih-bankiv. 

6. Кірєєв, О.І. Аналіз банківської діяльності / О.І. Кірєєв, Т.С. Смовженко. – К. : УАБС НБУ, 2007. – 222 с. 

7. Клімова, О.О. Аналіз прибутковості комерційних банків України / О. О. Клімова //Фінанси України. – 2005. – N 3. – C. 112-117

8. Коваленко, В.В. Вплив прибутковості та ліквідності комерційного банку на формування ціни банківського продукту / В. В. Коваленко // Вісник Української академії банківської справи. – 2002. – № 1. – С. 55-59. 

9. Ковбасюк, М.Р. Економічний аналіз діяльності комерційних банків: навч. посібник. – К. : Скарби, 2001. – 336. 

10. Косова, Т.Д. Аналіз банківської діяльності: Навч. пос. – К. : Центр учбової літератури, 2008. – 486 с. 

11. Криклій, О.А., Маслак, Н.Г. Управління прибутком банку: Навчальний посібник / О.А. Криклій, І.В. Сало – Суми: ВТД «Університетська книга», 2007. – 314 с. 

12. Лисянська О.О. Методи аналізу та їх використання при плануванні фінансових результатів /ДВНЗ “Українська академія банківської справи НБУ. – 2011. -С. 179-177. 

13. Литвин, М.И. Прогнозирование прибыли на основе факторной модели / М. И. Литвин // Финансовый менеджмент. – 2002. – № 6. – С. 3-11. 

14. Маслак, Н.Г. Методические подходы к оценке эффективности деятельности банка / Н.Г. Маслак, А.В. Буряк // Бизнес Информ. – 2009. – №2. 

15. Некрасова, Н. Організація комплексної методики аналізу і прогнозування в системі управління фінансовими результатами діяльності комерційного банку / Н. Некрасова //Економіка. Фінанси. Право. – 2001. -N 8. – C. 13-18

16. Парасій-Вергуненко, І.М. Аналіз банківської діяльності діяльності: навч. -метод. посібник. Для самост. вивч. диск- К. : КНЕУ, 2003. – 347. 

17. Роуз П.С. Банковский менеджмент. Пер. с англ. со 2-го изд. – М. : «Дело ЛТД», 1995. – 768 с. 

18. Рябчук О.В. Аналіз доходів та витрат (при аудиторській перевірці) / О. В. Рябчук //Банковский аудитор. – 2006. – N 1. – C. 11-14

19. Синки, Дж. мл. Управление финансами в коммерческих банках. Пер. с англ. 4-го переработанного изд. / под ред. Р.Я. Левиты, Б.С. Пинкерса. – М.: 1994, Catallaxy. – 820 c. 

20. Снігурська, Л. Методичні підходи до аналізу та витрат банку /Л. Снігурська // Економіст. – 2008. – N 12. – C. 61-64

21. Р. І. Тиркало. Банківська справа: навч. посібник. – Тернопіль: «Карт-бланш». – 2001. – 314 с.