Вивчення методики підготовки основних форм звітності на прикладі приватної фірми "Аркос"

Інші поточні зобов'язання 610 У статті «Інші поточні зобов'язання» відображаються суми зобов'язань, які не включені до інших статей, наведених у розділі «Поточні зобов'язання», зокрема заборгованість за одержаними авансами, заборгованість засновникам у зв'язку з розподілом прибутку, заборгованість пов'язаним сторонам Кт 685+Кт 372

Усього за розділом ІV 620 Ряд.. 530+ ряд. 550+ряд. 570+ряд. 580+ ряд. 610

Баланс 640 Ряд. 380+ряд. 430+ряд. 480+ ряд. 620+ряд. 630

 

Наступною формою фінансової звітності, що складає ПФ «Аркос» є Ф. №2-м «Звіт про фінансові результати» (додаток 7, 8, 9).

Основне значення Звіту про фінансові результати як елементу річної фінансової звітності полягає в тому, що він ілюструє активність і результативність діяльності підприємства і являє собою базу для прогнозування його майбутньої господарської діяльності.

Звіт про фінансові результати заповнюється за даними обліку доходів і витрат звітного періоду. СМП ПФ «Аркос» облік доходів відображає на рахунках класу 7, а витрат на рахунка класу 8 і 9.

Форма і зміст Звіту про фінансові результати визначені П (С) БО №25 «Фінансовий звіт СМП».

Загальні критерії визнання статей у фінансових звітах – імовірність збільшення або зменшення майбутніх економічних вигод, пов'язаних із цією статтею, та можливість достовірного визначення оцінки статті – установлені П (С) БО 1.

П (С) БО 3 деталізує ці критерії стосовно доходу і витрат.

Доходи і витрати включаються до складу Звіту про фінансові результати на підставі принципів нарахування та відповідності. Тому доходи і витрати визнаються, коли вони відбуваються (а не тоді, коли отримуються або сплачуються грошові кошти), і відображаються в бухгалтерському обліку та фінансових звітах тих періодів, до яких вони відносяться, Крім того, витрати визнаються у Звіті про фінансові результати на основі прямого зв'язку між ними та отриманими доходами.

В узагальненому вигляді техніка складання Звіту про фінансові результати подана у таблиці 2. 2.

Таблиця 2.2

Техніка заповнення Звіту про фінансовий результат ПФ «Аркос»

Стаття Код рядку Підстава для заповнення

1 2 3

Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 010 Кт 70

Непрямі податки та інші відрахування з доходу 020 Дт 70 -Кт 64

Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)  (010-020) 030 Різниця рядків 010 та 020 або Дт 70-Кт 791

Інші операційні доходи 040 Дт 71 – Кт 791

Разом чисті доходи 070 Сума рядків 030+040+050+060

Матеріальні затрати 090 Обороти за рахунком 80

Витрати на оплату праці 100 Обороти за рахунком 81

Відрахування на соціальні заходи 110 Обороти за рахунком 82

Амортизація 120 Обороти за рахунком 83

Інші операційні витрати 130 Обороти за рахунком 84

Податок на прибуток 170 Дт 79 Кт 981

Разом витрати 180 Сума рядків 090+100+110+120+130+170

Чистий прибуток (збиток) 190 Рядок 070-180 або Дт 79 – Кт 441,

Дт 442 – Кт 79

 

У статті «Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) « відображається загальний дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг.

У статті «Непрямі податки та інші вирахування з доходу» відображається сума податку на додану вартість, акцизного збору та інших вирахувань з доходу (надані знижки, вартість повернутих товарів та інші обов'язкові збори).

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) непрямих податків та інших вирахувань з доходу.

Показники про непрямі податки та інші вирахування з доходу, податок на прибуток, витрати і збитки наводяться в дужках.

У статті «Інші операційні доходи» відображаються суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) : дохід від операційної оренди активів; дохід від операційних курсових різниць; відшкодування раніше списаних активів; дохід від реалізації оборотних активів (крім фінансових інвестицій) тощо.

У статті «Податок на прибуток» відображається сума податку на прибуток, яка відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток», визначається в розмірі поточного податку на прибуток.

При заповненні статей про елементи витрат операційної діяльності (рядки 090 – 120) слід керуватися Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 16 «Витрати». Торговельні організації собівартість реалізованих товарів до матеріальних затрат не включають, а показують у вписаному рядку 140.

У статті «Чистий прибуток (збиток) « відображається чистий прибуток або чистий збиток – різниця між сумою чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і сумою всіх витрат. Сума всіх витрат збільшується на суму зменшення залишків незавершеного виробництва і готової продукції або зменшується на суму збільшення залишків незавершеного виробництва і готової продукції.

У зведених фінансових звітах показники чистого прибутку і збитку наводяться розгорнуто як сума відповідних показників юридичних осіб, фінансова звітність яких включена до зведеного фінансового звіту.

Проте наряду зі спрощеною формою фінансових звітів є підприємства, які подають усі п'ять форм фінансової звітності: Баланс (Ф. №1), Звіт про фінансові результати (Ф. №2), Звіт про рух грошових коштів (Ф.