Вивчення методики підготовки основних форм звітності на прикладі приватної фірми "Аркос"

Об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на: суму валових витрат платника податку та суму амортизаційних відрахувань.

Прибуток платників податку оподатковується за ставкою 30% до об'єкта оподаткування.

Типовим об'єктами оподаткування для ПФ «Аркос» є:

валові доходи:

загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг) ;

доходи, не враховані в обчисленні валового доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді;

сум штрафів та неустойки чи пені, одержаних за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду, арбітражного чи третейського суду;

доходи та від здійснення товарообмінних (бартерних) операцій;

прибуток від продажу (обміну, інших видів відчуження) основних фондів або нематеріальних активів, що підлягають амортизації.

валові витати:

суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці;

суми витрат, не віднесені до складу валових витрат минулих звітних податкових періодів у зв'язку з втратою, знищенням або зіпсуттям документів, установлених правилами податкового обліку, та підтверджених такими документами у звітному податковому періоді;

суми витрат, не враховані у минулих податкових періодах у зв'язку з допущенням помилок та виявлених у звітному податковому періоді у розрахунку податкового зобов'язання;

суми безнадійної заборгованості в частині, що не була віднесена до валових витрат у разі коли відповідні заходи щодо стягнення таких боргів не привели до позитивного наслідку, а також суми заборгованості, стосовно яких закінчився строк позовної давності;

суми витрат, пов'язаних з поліпшенням основних фондів у межах та суми перевищення балансової вартості основних фондів та нематеріальних активів над вартістю їх продажу;

витрати ПФ «Аркос» на забезпечення найманих працівників спеціальним одягом, взуттям, обмундируванням, що необхідні для виконання професійних обов'язків, а також продуктами спеціального харчування.

витрати на придбання літератури для інформаційного забезпечення господарської діяльності ПФ «Аркос», у тому числі з питань законодавства, і передплату спеціалізованих періодичних видань, а також на проведення аудиту згідно з чинним законодавством, включаючи проведення добровільного аудиту за рішенням платника податку;

витрати підприємства на проведення передпродажних та рекламних заходів стосовно товарів (робіт, послуг), що продаються (надаються) такими платниками податку.

витрати на організацію прийомів, презентацій і свят, придбання і розповсюдження подарунків, включаючи безоплатну роздачу зразків товарів або безоплатне надання послуг (виконання робіт) з рекламними цілями, але не більше 2% від оподаткованого прибутку ПФ «Аркос» за попередній звітний (податковий) квартал;

витрати на відрядження фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з ПФ «Аркос» або є його членами керівних органів.

ПФ «Аркос» не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, подає Державній податковій інспекції Декларацію про прибуток за звітний квартал (додаток 18), та наростаючим підсумком з початку звітного фінансового року.

Декларація подається незалежно від того, виникло у звітному періоді у нього податкове зобов'язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку. Податок сплачується до бюджету не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Порядок складання декларації про прибуток підприємства розроблено згідно з пунктом 16. 15. статті 16 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств».

Порядок заповнення основних показників Декларації про прибуток ПФ «Аркос» підприємства подано в табличному вигляді.

 

Таблиця 2.4

Порядок заповнення основних показників Декларації про прибуток підприємства ПФ «Аркос»

Частина Інформація, що розкривається

І частина (рядки з 1 по 11) Визначається загальна сума валових доходів платника податку, отриманих (нарахованих) від усіх видів діяльності протягом податкового періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і за її межами. У цій частині також відображається сума скоригованого валового доходу, яка визначається шляхом зменшення загальної суми валового доходу на суму доходів, які підлягають виключенню зі складу валових доходів із метою оподаткування. 

ІІ частина (рядки з 12 по 17) Визначається загальна сума валових витрат виробництва та обігу, яка складається із будь-яких витрат у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності. Сума витрат, понесених платником податку у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у пов'язаної особи, визначається, виходячи із договірних цін, але не більших за звичайні ціни, що діяли на дату придбання. У цій частині відображаються також витрати, які за своїм змістом виключаються із загальної суми валових витрат з метою оподаткування. 

ІІІ частина (рядки з 18-19) Визначається загальна сума нарахованих амортизаційних відрахувань по основних фондах та нематеріальних активах та сума амортизаційних відрахувань по витратах, пов'язаних з видобутком корисних копалин. У цій частині відображаються також амортизаційні відрахування, які за своїм змістом з метою оподаткування підлягають виключенню із загальної суми амортизаційних відрахувань. 

ІV частина (рядки з 20 по 27) Визначається сума прибутку, що підлягає оподаткуванню за загальною ставкою, а також сума прибутку, що оподатковується за іншими ставками.