Вивчення методики підготовки основних форм звітності на прикладі приватної фірми "Аркос"

Кожному із цих звітів відповідає одноіменний П (С) БО який регулює форму і зміст статей Звіту, порядок їх розкриття і відображення.

Звіт про рух грошових коштів є надає користувачам фінансової звітності повну, правдиву та неупереджену інформацію про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства, містить інформацію про грошові потоки підприємства за звітний період. Рух коштів відображається у Звіті за трьома видами діяльності – операційною, інвестиційною та фінансовою.

Звіт про власний капітал розкриває інформацію про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду, а також доповнює інформацію про фінансовий стан підприємства та зміни між датами балансу, яка надана в інших звітах: Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів. Ця інформація є корисною як для власників підприємства, так і для інших користувачів фінансових звітів.

Примітки до річної фінансової звітності – це сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обгрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачене відповідними П (С) БО.

 

 

ПФ «Аркос» згідно Закону України «Про податок на додану вартість» є платником ПДВ.

Об'єктом оподаткування є операції з продажу товарів, робіт, послуг, вивезення (ввезення, пересилання) товарів. База оподаткування операцій з продажу товарів (робіт, послуг) визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними або регульованими цінами (тарифами) з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків та зборів (обов'язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що включаються в ціну товарів (робіт, послуг).

Згідно підпунктом 7. 7. 2. статті 7 Закону України від 03. 04. 97 р. «Про податок на додану вартість» та пунктом 4. 1. статті 4 Закону України від 21. 12. 2000 р. № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» передбачено подання податкової декларації по податку на додану вартість (додаток 17).

ПФ «Аркос» подає декларацію до Державної податкової інспекції м. Рівне.

Декларація складається із вступної частини та чотирьох розділів, з них платником заповнюються перші три розділи та вступна частина, четвертий розділ заповнюється працівниками податкової інспекції лише на оригіналі декларації, який залишається в податковій інспекції.

Звітний (податковий) період для ПФ «Аркос» дорівнює одному календарному місяцю, тому що підприємство мало за попередній календарний рік обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) з урахуванням податку на додану вартість більше, ніж 7200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Так як для ПФ «Аркос» встановлений податковий період – календарний місяць, то декларація подається до Державної податкової інспекції в м. Рівне протягом 20 календарних днів наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Оригінал декларації на паперовому носії подається платником до податкового органу за місцем знаходження платника. Подання ксерокопії не допускається. Декларація подається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку.

Порядок заповнення податкової декларації представлений у табличній формі.

 

Таблиця 2. 3

Порядок заповнення податкової декларації з податку на додану вартість

№ рядка Інформація, що розкривається

1 2

Вступна частина

01 У цьому рядку вказується, за який податковий (звітний) період (квартал чи місяць) якого року подається декларація

02 Вказується повна назва платника, його ідентифікаційний код згідно з ЕДРПОУ чи ДРФО, позначка «Х» вказує, хто є платник – юридична чи фізична особа

03 Вказується індивідуальний податковий номер платника податку та номер свідоцтва про реєстрацію його в якості платника податку на додану вартість

04 Вказується адреса і телефон платника

Податкові зобов'язання

1-5 Вказуються загальні обсяги продажу, за якими у платника в даному звітному періоді виникло податкове зобов'язання (оподатковувані за ставкою 20%, 0%, звільнені від оподаткування та тимчасово звільнені від оподаткування, та обсяги продажу, що не є об'єктом оподаткування 

8 При заповненні рядка 8 обов'язковим є подання додатка 2 до податкової декларації. 

9 Зазначається сума податкових зобовязань

Податковий кредит

10-15 Включаються обсяги придбаних з податком на додану вартість або без податку на додану вартість на митній території України або ввезених (пересланих) із-за її меж товарів (робіт, послуг), основних фондів та нематеріальних активів, які відносяться чи не відносяться до валових витрат виробництва (обігу) або підлягають чи не підлягають амортизації, окремо по цілях використання (для цілей здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню, звільнені від оподаткування, не є об'єктом оподаткування) 

17 Зазначається сума податкового кредиту

Розрахунки з бюджетом за звітний період

18-19 В результаті розрахунку отримано значення різниці рядків 18 і 19 більше 0, то це означить, що платник повинен сплатити до бюджету визначену суму і заповнити рядок 20 декларації (зі знаком «+»), підлягає відшкодуванню з бюджету (зі знаком «-») 

20-21 Сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету 

 

Згідно Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» ПФ «Аркос» є