Фінансове моделювання

 

 

 

Відповідно до стратегії ТОВ ВКФ «Оксамит» у прогнозі на наступний рік передбачаються наступні операції:

• введення в дію нової виробничої лінії в ковбасний цех на суму 100 тис. грн. за рахунок кредитних коштів банку;
• сплату процентів за користування банківською позикою в сумі 20 тис. грн. на рік;
• додаткова закупівля сировини для виробництва ковбас на суму 90 тис. грн. на рік за рахунок власних коштів;
• збільшення реалізації продукції до 500 тис. грн. на рік;
• збільшення прямих витрат на оплату праці до 144 тис. грн. на рік та непрямих витрат до 66 тис. грн. ;
• збільшення витрат на просування продукції до 15 тис. грн. на рік;
• збільшення суми амортизації основних засобів до 48 тис. грн. ;
• сплату податків на суму 80 тис. грн.

Розрахунок прогнозної балансової моделі операцій на наступний рік відображений в табл. 3.2

 

 

Прогнозна балансова модель (табл. 3. 2) відображає початковий баланс, на основі якого фінансова служба підприємства прогнозує доходи, витрати і прибутки. Початковий баланс у сумі 1400тис. грн. розкриває зміст і структуру активів, а також зміст і структуру зобов’язань.

У прогнозованій моделі витрати на оплату праці є витратами виробництва і тому відображаються в графі «Незавершене виробництво» додатною величиною з компенсуванням за графою «Грошові кошти» від’ємною величиною.

Операція 4.4 показує загальновиробничі витрати, які є складовою частиною постійних витрат підприємства і зумовлені управлінням процесом виробництва продукції. Ці витрати включаються в затрати виробництва і балансуються кредиторською заборгованістю.

Прогнозована річна сума амортизації становить 48 тис. грн. Вона фіксується додатним числом у графі «Незавершене виробництво» і балансується від’ємним числом графи «Амортизація» (р. 4. 5).

Операція 5.1 показує прогнозовану суму чистого дохо ду (виручки) від реалізації продукції (без податку на додану вартість).

Сума 500 тис. грн., що характеризує обсяг реалізації, фіксується як дебіторська заборгованість з балансуванням за графою «Прибутки та збитки».

Витрати на просування товарів на ринок у сумі 15 тис. грн. є витратами обігу і включають витрати на збут, оплату праці працівників, зайнятих у сфері обігу. Для їхнього відокремлення від виробничих витрат, вони відносяться прямо на зменшення прибутку підприємства, що відображається від’ємною величиною у графі «Прибутки та збитки» (р. 5. 2) і додатною – у графі «Кредитори».

Операція 6 показує прогнозовану величину придбання основних засобів (100 тис. грн.) за рахунок кредитів, що зафіксовано в активі (графа «Довгострокові активи») і в зобов’язаннях (графа «Кредитори»).

Р. 7 відображає перевірочний баланс, що формується як сума р. 1-6 за всіма графами прогнозної балансової моделі на наступний рік.

Прогнозним балансом передбачений залишок незавершеного виробництва на суму 366 тис. грн. Шляхом вирахування із загальної суми незавершеного виробництва, зафіксованої у р. 7, величини залишку незавершеного виробництва на кінець прогнозованого періоду одержуємо величину прогнозованої виробничої собівартості готової продукції (345 тис. грн.). На цю суму оприбутковується готова продукція (р. 8. 1 графи «Готова продукція») шляхом зменшення на цю величину витрат на виробництво.

Залишок готової продукції на кінець прогнозованого періоду становить 39 тис. грн. Обсяг реалізованої продукції за прогнозованою виробничою собівартістю розраховується за графою «Готова продукція» алгебраїчним підсумовуванням р. 7, 8. 1 і 10 (14 000 + 345 000 -39 000 = 320 000 грн.). Ця величина відображається у графі «Готова продукція» та графі «Прибутки і збитки».

Надходження грошових коштів від покупців на суму 480 тис. грн. зменшує на цю суму дебіторську заборгованість.

Прогнозовані грошові виплати реєструються в графі «Грошові кошти» активів (-420 тис. грн.) і в графі «Кредитори» зобов’язань.

Прогнозована балансова модель передбачає виплату податків у сумі 90 тис. грн. (р. 9. 1 графи «Податки до сплати»). На цю ж суму зменшується прогнозований прибуток (графа «Прибутки і збитки»).

Прибуток, який залишився (55 тис. грн.) являє собою нерозподілений прибуток підприємства і фіксується в графі «Нерозподілений прибуток».

Р. 12 «Прогнозний баланс» відображає активи і зобов’язання підприємства на майбутній період. Ці суми знаходяться підсумовуванням даних відповідних граф.

Досліджувана балансова модель на майбутній рік включає:

• початковий баланс (р. 1) ;
• прогнозовані операції на майбутній рік (р. 2-9. 2) ;
• прогнозний баланс на кінець визначеного періоду часу (р. 12) ;
• показники прибутків та збитків (графа «Прибутки і збитки», р. 5. 1 -9. 2) ;
• прогноз грошового потоку (графа «Грошові кошти», р. 1-10).

Прогнозована балансова модель проста за формою, але містить всю аналітичну інформацію, необхідну для складання форм фінансової звітності, прогнозного аналізу структури активів та зобов’язань. Так, наприклад, у початковому і прогнозному балансах активи і зобов’язання розташовуються від більш до менш довгострокових, спочатку наводяться позаоборотні активи, а потім оборотні засоби; запаси, що відносяться до поточних активів, передують більш ліквідним активам – дебіторській заборгованості і грошовим коштам. Аналогічно, капітал та довгострокові зобов’язання розташовуються перед поточними зобов’язаннями. Оскільки у графі «Прибутки і збитки» наведено прибутки і витрати прогнозованого періоду, вона дається в розділі зобов’язань останньою.