Фінанси підприємств

Фінансова звітність забезпечує такі інформаційні потреби користувачів:

 щодо придбання, продажу цінних паперів і володіння ними;

 участі в капіталі підприємства;

 оцінювання якості керування;

 оцінювання здатності підприємства вчасно виконувати свої зобов'язання;

 забезпеченості зобов'язань підприємства;

 визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу;

 регулювання діяльності підприємства;

 прийняття рішень.

Фінансова звітність може задовольняти потреби користувачів, що не можуть вимагати звітів, складених з обліком їхніх конкретних інформаційних потреб.

За даними фінансової звітності розраховують сукупності аналітичних показників і на їхній основі – узагальнюючі показники фінансового стану підприємств.

Незважаючи на виняткову важливість фінансового аналізу на основі відносних показників (коефіцієнтів), оцінка діяльності за даними фінансової звітності відбиває минулі дані і показує тодішній стан справ. Екстраполяція тенденцій у майбутнє зв'язана з великими труднощами і вимагає високого професіоналізму.

Дані стандартних обов'язкових форм державної статистичної звітності, що затверджуються Держкомстатом України, можна використовувати для аналізу фінансового стану підприємств народного господарства, дослідження кількісних залежностей фінансових аналітичних показників на макрорівні.

Так, форма №1 “Підприємство”, що має назву “Обстеження діяльності підприємства (організації) за рік”, містить такі необхідні для фінансового аналізу дані: зміни і структури активів підприємства; обсяг виробленої і реалізованої продукції в поточних цінах; витрати на виробництво продукції; структура запасів; валові інвестиції в основний капітал (засіб, спрямовані на придбання, створення і відновлення основних фондів і матеріальних активів).

Форма №1-б містить дані про фінансові результати і дебіторська і кредиторська заборгованості, форма №1-ПВ – дані про стан заборгованості з виплати заробітної плати.

Форма №1–п “Річний звіт підприємства (об'єднання) по продукції” містить інформацію про обсяг виробництва продукції (робіт, послуг) у порівнянних і поточних оптових цінах за звітний і попередні роки; про виробництво окремих видів промислової продукції в натуральних одиницях виміру і за фактичною вартістю за звітний рік у поточних оптових цінах.

Форма №22 “Зведена таблиця основних показників, що комплексно характеризують господарську діяльність підприємства (об'єднання)”, містить дані про основні фінансові результати діяльності підприємств: балансовий чи прибуток збиток, виторг від реалізації і собівартість виробленої продукції, доданий вартість у поточних цінах відповідного року, про виторг від реалізації продукції в далекому і близькому зарубіжжі й об придбані сировину і матеріалах у далекому і близькому зарубіжжі, про іноземні кредити й інвестиції.

Форма №5-с “Звіт про витрати на виробництво продукції (робіт, послуг)” додатково до фінансової звітності форми “2 містить розшифровку матеріальних і інших витрат.

Дані форм №1-п, 22, 5-с використовують для факторного аналізу собівартості і прибутку від реалізації.

До аналізу майнового стану підприємства залучаються дані форми №1 статистичної звітності “Звіт про наявність і рух основних фондів, амортизацію (знос)”; для аналізу структури джерел фінансування майна підприємства використовують дані форми №2-Б “Звіт про випуск, реалізацію й оборот цінних паперів” по видах цінних паперів про їхню наявність і розміщення серед юридичних і фізичних осіб, а також інвесторів інших країн.

Дані внутрішньогосподарського (управлінського) бухгалтерського обліку надаються керівництву підприємства для прийняття відповідних рішень щодо витрат: по видах виробів (послуг, робіт); за місцями виникнення (виробничі підрозділи); за класифікаційними ознаками (постійні і змінні); за калькуляційними статями; за економічними елементами; за періодами і т.п.

Структуру витрат підприємства за економічними елементами – матеріальні витрати, витрати на оплату роботи, відрахування на соціальні заходи, амортизацію, інші витрати – відбивають у розділі ІІ “Звіт про фінансові результати” . Ці дані використовують для порівняльного аналізу структури витрат підприємств однієї області, а також для аналізу динаміки матеріально - чи трудомісткість власного виробництва.

Облік витрат на місцями виникнення дає можливість контролювати формування витрат і відповідальність щодо їхньої доцільності (перша задача) і обґрунтовано розподіляти непрямі витрати на носіями витрат (друга задача) .

Дані обліку за носіями витрат (калькулювання собівартості одиниці продукції, чи роботи послуг) використовують для порівняння продажу і собівартості. Облік за носіями тільки прямих витрат (без розподілу постійних витрат) дає можливість визначити маржинальний доход на виріб як різниця між ціною реалізації і прямими витратами. Розмір маржинального доходу – важлива інформація для керівництва підприємства. Він показує “внесок” виробу в покриття постійних витрат і, отже, у такому самому обсязі – у прибуток підприємства.

Невід'ємною умовою бухгалтерського обліку є документальне оформлення кожної господарської операції.

З метою заглибленого аналізу фінансового стану підприємства вибірково, на запит, можна скористатися даними з первинних документів оборотних відомостей за аналітичними і синтетичними рахунками, наприклад: про часткову чи повну інвентаризацію основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, засобу і розрахунків; про структуру дебіторської і кредиторської заборгованості по видах, термінами оплати і носіями; про виконання кредитних угод; про продуктивні витрати і розкрадання матеріальних цінностей і т.п.. В Україні залучення первинних даних бухгалтерського обліку передбачено методикою заглибленого аналізу фінансово-господарського стану неплатоспроможних підприємств і організацій .

У вище сказаному розглядалася інформація, що містить дані про те, що уже відбулося, тобто про минуле. Аналізуючи фактичний фінансовий стан підприємств, до експертних оцінок удаються, насамперед, з метою одержання даних про відносну чи значимість того іншого аналітичного показника під час розгляду їхньої сукупності: наприклад, такі оцінки потрібні