Постановка системи контролінгу на підприємстві

Крім фінансових коефіцієнтів, в аналізі фінансового стану велику роль грають абсолютні показники, розраховані на основі звітності. До них відносяться: чисті активи (реальний власний капітал), власні оборотні активи, показники забезпеченості запасів власними оборотними коштами. Дані показники є критериальными, тому що з їх допомогою формулюють критерії, що дають можливість визначити якість фінансового стану.

Проведемо горизонтального аналізу, його суть полягає в порівнянні показників звітності попереднього і звітного років. При цьому здійснюється постійне зіставлення звітів, визначається абсолютне і відносне відхилення статей.

До натуральних показників відносяться: екстенсивне й інтенсивне виконання основного устаткування; фондовіддача, визначена в натуральному чи умовно-натуральному вираженні; використання виробничої потужності і ступінь її освоєння.

За даними ВП „Шахта „Росія” початкова вартість основних виробничих фондів у 2008 році 192498130 грн., а в 2009 році 183041911 грн.

Дані про вартість основних виробничих фондів по групах приведені в таблиці 2.3.4 (розділ II пункт 2.3.).

Аналізуючи динаміку валюти балансу, порівнюють її значення на початок і кінець року (рядка 280 і 640 балансу підприємства). Зменшення валюти балансу на кінець року свідчить про скорочення підприємством обсягів його господарської діяльності.

Результати узагальненого горизонтального аналізу Активу і Пасиву відображені у виді таблиці 2.5.4

 

Табл. 2.5.4

Узагальнений горизонтальний аналіз Активу і Пасиву Балансу ВП „Шахта „Росія”.

 

Висновки: розрахувавши горизонтальний аналіз можна зробити висновки, що валюта балансу збільшилася на 50479 тис.грн. чи 0,230 %, тобто це свідчить про збільшення підприємством обсягів його господарської діяльності за рахунок збільшення оборотних активів Активу і зменшення поточних зобов'язань у Пасиві.

 

 

 

Однією з найважливіших задач системи оперативного контролінгу на підприємстві є розробка, аналіз і контроль бюджетів. Бюджет – це план діяльності підприємства в кількісних вимірниках. 

Для досягнення поставленої мети складається довгостроковий план. Деталізація довгострокового плану здійснюється через бюджетування. Бюджетування – це процес планування майбутніх операцій підприємства та оформлення його результатів у вигляді системи бюджетів.

Метою бюджетування є:

*розробка концепції ведення бізнесу:

- періодичне планування фінансово-господарської діяльності підприємства;

- оптимізація витрат і прибутку підприємства;

-координація (узгодження діяльності різних підрозділів підприємства);

*комунікація (доведення планів до відома керівників різних рівнів);

*мотивація керівників на місцях на досягнення цілей організації;

*контроль і оцінка ефективності роботи керівників на місцях шляхом порівняння фактичних витрат з нормативом;

*виявлення потреб в грошових ресурсах і оптимізація фінансових потоків. 

Виробнича програма, що визначає номенклатуру та обсяг виробництва продукції в бюджетному періоді – це бюджет виробництва. 

Обсяг виробництва продукції випливає з бюджету продажу з урахуванням запланованих перехідних запасів. Запаси необхідні підприємству для безперебійного функціонування. Перехідні запаси включають запаси готової і незавершеної продукції. Необхідні перехідні запаси можна визначити на основі бюджету продажу та інформації, що є на підприємстві, про швидкість оборотності кожного з цих видів оборотних активів підприємства.

На підприємствах складають бюджет потреби у матеріалах, бюджет придбання матеріалів, бюджет прямих витрат на оплату праці, бюджет загальновиробничих витрат, собівартості виготовленої продукції, реалізованої продукції, адміністративних витрат, витрат на збут.

На основі бюджетів продажу, собівартості продукції, витрат на збут, адміністративних та інших операційних витрат складають бюджетний звіт про прибуток.(Таблиця 3.1.1). Поряд з тим використовують дані податкового планування та розрахунки фінансових витрат (відсотки за кредит, орендні відсотки). На підстав бюджетного звіту про прибуток проводять аналіз і роблять висновки про оптимальність наявної системи бюджетів і необхідність коректив.

 

Плановий документ, який відображає очікувані платежі і надходження грошових коштів за бюджетний період – бюджет грошових коштів. Такий бюджет містить прогноз майбутніх грошових потоків і дає змогу визначити періоди коли очікується надлишок або нестача грошових коштів.

 

 

Фінансовий стан підприємства є комплексним поняттям, що характеризується сукупністю показників, які відображають реальні та потенціальні фінансові можливості підприємства.

Оцінка фінансового стану –невід’ємна частина економічного аналізу діяльності підприємства. 

 Інформаційними джерелами для розрахунку показників і проведення аналізу є річна і квартальна бухгалтерська звітність (приведені в доповненнях):

1.Баланс підприємства (форма1 - додаток А);

2.Звіт про фінансові результати (форма 2 - додаток Б);

3.Звіт про власний капітал (форма 5 - додаток В);

4.Звіт про наявність і рух основних засобів, амортизацію (знос) (форма 11-ОЗ – додаток Г).

В 2009 році при плані 820 тис.тон фактично було видобуто 386,6 тис.тон вугілля, план був виконаний лише на 47,1%, це було обумовлено спадом виробництва (додаток Г). На зниження виробництва вплила низка якість проведення підготовчих виробіток (якщо планувалось підготовити 5730 м, то фактично пройдено 2102 м, що на 3628 м менше від запланованого. Тому що