Ревизия учета расчетов с персоналом по оплате труда на ОАО "ВОЗРОЖДЕНИЕ"

Сумма удерживаемого взноса в пенсионный фонд в размере 1% составила 183223*1/100 = 1832 рублей. При проверке установлено, что взносы в пенсионный фонд и подоходный налог рассчитаны верно.

 

 

Начнем проверку соответствия показателей аналитического учета по оплате труда данным синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в Главной книге и в балансе на одну и ту же дату. Для этого сверим сальдо по счету 70 на 1-е число месяца в Главной книге и в балансе предприятия с итоговыми суммами расчетно-платежных ведомостей. 

В ОАО «Возрождение» в качестве синтетического регистра по заработной плате составляется Свод по заработной плате (приложение И). Он является своеобразным видом шахматной ведомости, предназначен для обобщения в конце месяца итогов по оборотам счета 70. Заполнение свода производится путем переноса кредитовых оборотов с разноской их в дебеты соответствующих счетов затрат. Проверим с его помощью правильность произведенных записей по счетам бухгалтерского учета. 

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов по оплате труда в ОАО «Возрождение» согласно данным Свода по заработной плате за январь 2011 года представлена в таблице 3.2.

 

Таблица 3.2

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов по оплате труда в ОАО «Возрождение»

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.

дебет кредит

1 2 3 4

Начислена заработная плата за фактически отработанное время и выполненную работу:

- рабочим основного производства 20 70 98 389 523

- рабочим вспомогательного производства 23 70 29 359 169

- служащим (сотрудникам администрации) 26 70 26 360 351

Начислено пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам 69 70 7 710 075

Начислена материальная помощь 84 70 735 000

Начислена заработная плата за реализацию скота 90 70 89 275

Начислена оплата за трудовой отпуск, приходящийся на следующий месяц 97 70 847 813

Удержан из заработной платы подоходный налог 70 68-3 12 114 693

Удержано из заработной платы по исполнительным листам 70 76-1 74 690

Удержаны из заработной платы в Фонд социальной защиты населения (1 %) 70 69-2 1 677 041

Удержаны из заработной платы профсоюзные сборы 70 76-4 1 334 563

Начислена сумма отчислений в Фонд социальной защиты населения (34 %) за отчетный месяц

- рабочим основного производства 20 69 27 549 066

- рабочим вспомогательного производства 23 69 8 220 567

- служащим (сотрудникам администрации) 26 69 7 380 898

Начислена сумма отчислений в ФСЗН (34 %) по выплатам, приходящимся на следующий месяц 97 69 2 373 877

Начислены страховые взносы (Белгосстрах)

- рабочим основного производства 20 76-2 422 753

- рабочим вспомогательного производства 23 76-2 132 116

- служащим (сотрудникам администрации) 26 76-2 118 622

Источник: Составлено автором.

 

На основании данных свода можно сделать вывод, что начисление заработной платы работникам ОАО «Возрождение» произведено верно. На основании Свода составляется Журнал-ордер №10 за январь 2011г. (приложение К). А из него итоговые данные оборота переносятся в Главную книгу. При этом производится обязательная их сверка с данными других учетных регистров, в которых отражаются записи по соответствующим счетам.

Далее подсчитаем сумму дебетовых оборотов по счету 70 и сумму кредитовых оборотов по счету за месяц. Эти суммы равняются оборотам по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в Главной книге. Расхождений не выявлено.

В случае выявления расхождений этих данных будет свидетельствовать о неточности учета заработной платы, о переплатах и других недостатках. При выявлении расхождений ревизор устанавливает их причины. Основными причинами расхождений могут быть искажения данных в результате злоупотреблений (завуалирование расхода денежных средств путем исключения из фонда потребления разных выплат и удержаний); неполное удержание авансов; повторное списание денежных документов с отнесением выплат по ним в дебет счета 70; уменьшение дебиторской задолженности или увеличение кредиторской задолженности при переносе сальдо из одной расчетной ведомости в другую; запущенность учета по счету 70.

Затем проверим соответствие аналитических данных в Расчетно-платежных ведомостях и лицевых счетах в разрезе каждого работника. Аналитический учет расчетов по заработной плате в ОАО «Возрождение» ведут по каждому работнику отдельно в лицевых счетах, в которые информация о начислении заработной платы, пособий, премий и т.п. переносится из первичных документов и группируется в нем по месяцам и видам оплат. В лицевом счете отражаются также и ежемесячные удержания из заработка работника по каждому их виду.

На основании лицевых счетов оформляются расчетные листки, которые выдаются на руки работникам. Выдача расчетных листков (Приложение Е) производится за 3 – 4 дня до выплаты заработной платы.

К сожалению, аналитический учет в ОАО «Возрождение», ведущийся в лицевых счетах не обеспечивает:

- учет расчетов по оплате труда с каждым работником с расшифровкой всех начисленных выплат и произведенных удержаний по их видам, контроль полноты и своевременности выплаты заработной платы;

-