Звіт з переддипломної практики на підприємстві БМУ "Промбуд"

Усі операції з обігу готівки в касі підприємства відображаються в обліку і документально оформляються. Весь процес документообігу можна відобразити за допомогою рисунка 4. 1.

Основними нормативними документами, що регулюють облік розрахункових операцій є: Правила ведення безготівкових розрахунків; Правила ведення касових операцій; Інструкція про службові відрядження в межах України та закордон.

 

Рис. 4. 1. Схема документообігу касових операцій на підприємстві

 

БМУ “Промбуд” для розрахунків використовує платіжні доручення, а отримує грошові кошти з розрахункового рахунку в касу по чеках.

Платіжні доручення подаються в банк в трьох екземплярах. Прийняті від організації документи банк проводить тим днем, коли вони були здані. Списання коштів з рахунку платника здійснюється на основі першого примірника розрахункового документу. У зв’язку з цим, кошти, перераховані банком платника, в той же день надходять в банк на рахунок одержувача. Банк реєструє всі здійснені операції по надходженню і списанню коштів по розрахунковому рахунку в спеціальній виписці.

У виписці в графі 1 ставиться МФО банку одержувача або платника, в графі 2 – рахунок платника або одержувача, в графі 3 – номер платіжного документа, в графі 4 – код операції. По дебету показується списання грошових коштів з розрахункового рахунку, а по кредиту – надходження. Залишки коштів на розрахунковому рахунку визначаються в кінці виписки.

Кожна виписка, отримана в банку, підлягає опрацюванню бухгалтером, а саме: необхідно звірити вхідний залишок по цій виписці з вихідним залишком по попередній виписці; до кожної суми по надходженню грошей або перерахунку з розрахункового рахунку підбирається відповідний документ і проставляється кореспондуючий рахунок; перевіряється правильність кінцевого сальдо. Якщо при перевірці буде виявлена помилка, про неї необхідно повідомити банк.

БМУ “Промбуд” для обліку розрахункових операцій використовує рахунок 31 “Рахунки в банках”, по дебету якого відображаються надходження коштів на рахунок, а по кредиту – списання коштів.

Обороти по кредиту 31-го рахунка відображаються в журналі № 2. Крім цього, дебетові обороти по цьому рахунку контролюються у відомості №2. Записи в цих регістрах робляться на основі виписок з банку по кожному платіжному документу.

У БМУ “Промбуд” журнал і відомість заміняє машинограма по рахунку 31. В даній машинограмі рознесені всі операції по дебету і кредиту рахунка 31. Так, за грудень 2006 року на рахунок БМУ “Промбуд”надійшло 3122118, 75 грн. Організація за місяць перерахувала з рахунку 2895557, 99 грн., залишок на кінець місяця склав 376339, 35 грн.

Будівельна організація БМУ “Промбуд” в основному проводить безготівкові розрахунки за допомогою платіжних доручень, а грошові чеки використовуються для отримання через кредитну установу готівкових грошей для виплати заробітної плати, підзвітних сум тощо.

Підзвітні особи – це працівники підприємства, яким видані грошові кошти під звіт. Список осіб, які мають право отримувати в касі готівку під звіт, затверджується керівником БМУ “Промбуд”. Під звіт видається готівка на операційні, господарські витрати та витрати, пов’язані з відрядженням, на визначений термін і мету.

Видача грошових коштів під звіт оформляється видатковим касовим ордером на підставі наказу керівника, при умові, що за працівником немає заборгованості за раніше одержані аванси. 16 грудня Бутковський В. В. був відправлений у відрядження в місто Хмельницький на два дні. Відповідно був сформований видатковий касовий ордер на суму 52грн. 80коп., а також платіжна відомість (додаток 10), в якій працівник ставить підпис про одержання коштів.. При цьому складається проводка Д-т 37. 2 “Розрахунки з підзвітними особами” К-т 30 “Каса” – 52, 80грн.. Підзвітна особа повинна надати звіт про витрачання цих коштів за призначенням і пред’явити підтверджуючі документи, а також внести до каси суму невикористану в такі терміни:

при відряджені – не пізніше трьох робочих днів після повернення з відрядження;

по сумах на закупівлю сільськогосподарської продукції – не пізніше десяти робочих днів з дня їхньої видачі;

по інших сумах – не пізніше наступного робочого дня після видачі під звіт.

Службовим відрядженням вважається поїздка працівника БМУ “Промбуд” на певний термін до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи. Скерування працівника у відрядження оформляється наказом керівника БМУ “Промбуд” з випискою посвідчення про відрядження.

Термін відрядження визначається керівникам, але не може перевищувати в межах України – 30 календарних днів, за кордон – 60 календарних днів. Фактичний час перебування у відрядженні визначається за відмітками в посвідченні про відрядження щодо вибуття з місця постійної роботи й прибуття до місця постійної роботи.

Після документального оформлення відрядження, відрядженому працівнику перед від’їздом необхідно видати грошовий аванс у межах суми, визначеної на оплату проїзду, наймання житла. У грудні працівники БМУ “Промбуд” були відправлені у відрядження. Їм було видано аванс і сформовано платіжну відомість про видачу авансу на суму 617 грн., в якій кожен працівник повинен поставити підпис, який свідчить про одержання цими працівниками