Облік грошових коштів на прикладі Товариства з обмеженою відповідальністю "РЗВА-Електрик"

Предмет:

Фінанси

Тип роботи:

Курсова робота

К-сть сторінок:

Мова:

Українська

Оцінка:

основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов’язані складати фінансову звітність.

Правові засади складання фінансової звітності в Україні визначаються Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16. 07. 1999р. №996-ХІV.

Фінансова звітність – бухгалтерська звітність, яка містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Фінансові звіти містять статті, склад і зміст яких визначаються відповідними положеннями (стандартами).

Стаття наводиться у фінансовій звітності за умови відповідності таким критеріям:

існує вірогідність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод, пов’язаних із цією статтею;

оцінка статті може бути достовірно визначена. [24, с. 557]

Інформація, яка наведена у фінансових звітах повинна бути дохідлива і розрахована на однозначне тлумачення її користувачами.

Фінансова звітність повинна містити лише доречну інформацію, яка впливає на прийняття рішень користувачами, дає змогу вчасно оцінити минулі, теперішні і майбутні події, підтвердити і скоригувати їхні оцінки зроблені у минулому.

Фінансова звітність повинна бути достовірною. Інформація, наведена у фінансовій звітності, є достовірною, якщо вона не містить помилок та перекручень, які здатні вплинути на рішення користувачів звітності. [9, с. 451]

ТзОВ « РЗВА-Електрик» складає повну фінансову звітність, яка включає:

Баланс;

Звіт про фінансові результати;

Звіт про рух грошових коштів;

Звіт про власний капітал;

Примітки до річної фінансової звітності.

Звітним періодом до складання повної фінансової звітності є календарний рік. Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду.

Інформація про рух грошових коштів міститься у формі №1 «Баланс» (додаток 24), у формі №2 «Звіт про фінансові результати» (додаток 26), у формі №3 «Звіт про рух грошових коштів» (додаток 27) та у формі №5 «Примітки до річної фінансової звітності» (додаток 28).

Баланс – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал. [27]

У Балансі грошові кошти відображаються у ІІ розділі активу Балансу «Оборотні активи» у статті «Грошові кошти та їх еквіваленти».

У цій статті відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. Окремо наводяться кошти в національній валюті – рядок 230 та іноземній валюті – рядок 240. [28]

Звіт про фінансові результати – звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства. [27]

У Звіті про фінансові результати ТзОВ «РЗВА-Електрик» у складі інших операційних доходів та інших операційних витрат відображає відповідно позитивні та негативні курсові різниці по операціях з грошовими коштами в касі, на банківських рахунках та в дорозі.

Звіт про рух грошових коштів – звіт який відображає надходження і видаток грошових коштів в результаті діяльності підприємства у звітному періоді. [27]

У Звіті про рух грошових коштів наводяться дані про надходження і вибуття грошових коштів протягом звітного періоду в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності визначається за сумою надходжень від операційної діяльності та сумою витрачання на операційну діяльність грошових коштів за даними записів їх руху на рахунках бухгалтерського обліку.

Примітки до фінансових звітів – сукупність показників і пояснень, які забезпечують деталізацію і обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачено положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. [27]

Складання Приміток до фінансової звітності є необхідною умовою дотримання принципів повного висвітлення і послідовності.

У Примітках до фінансової звітності розкривають інформацію про:

склад грошових коштів;

склад статей, у яких поєднується декілька видів грошових потоків («Інші надходження», «Інші платежі») ;

не грошові операції інвестиційної та фінансової діяльності;

наявність значного сальдо грошових коштів, які має підприємство, але які недоступні для використання групою, до якої вони належать. [24, с. 599]

Узагальнена інформація про взаємозв’язок рахунків обліку і форм фінансової звітності щодо грошових коштів ТзОВ «РЗВА-Електрик» наведено у додатку 29.

Взаємозв’язок рахунків обліку і форм фінансової звітності щодо грошових коштів ТзОВ «РЗВА-Електрик»

Форма фінансової звітності Стаття фінансової звітності Рахунки обліку

назва статті код статті

Баланс Грошові кошти та їх еквіваленти:

в національній валюті 230 С. по Д-ту рахунків 301, 311, 313, 333

у т. ч. в касі 231 С. по Д-ту рахунку 301

в іноземній валюті 240 С. по Д-ту рахунків 302, 312, 314, 334

Звіт про фінансові результати Інші операційні доходи 060 Проведення Д-т 302, 312, 314, 334

К-т 714

Інші операційні витрати 090 Проведення Д-т 945

К-т 302, 312, 314, 334

Звіт про рух грошових коштів

I. Рух коштів у результаті операційної діяльності

Надходження від:

Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 010

Проведення Д-т 311

К-т 36

Покупців і замовників авансів 020 Проведення Д-т 311, 312, 314

К-т 681

Повернення авансів 030 Проведення Д-т 312, 314

К-т 371

Установ банків відсотків за поточними рахунками 035 Проведення Д-т 311, 312

К-т 719