Облік грошових коштів на прикладі Товариства з обмеженою відповідальністю "РЗВА-Електрик"

Інвентаризація готівки в касі оформляється актом інвентаризації (додаток 8). У разі виявлення в процесі інвентаризації нестачі або лишку цінностей в касі в акті вказується сума нестачі або лишку і обставини їх виникнення.

На зворотній стороні акта у випадку лишків або нестач робиться пояснення даної розбіжності і завіряється підписом матеріально відповідальної особи. Нижче зазначається рішення керівництва щодо висновків проведеної інвентаризації.

Акт складається у двох примірниках і підписується членами інвентаризаційної комісії і матеріально відповідальною особою.

Один примірник акта передається до бухгалтерії підприємства (організації), другий – залишається у матеріально відповідальної особи. [25, с. 223]

Для здійснення операцій на поточному рахунку до банку подаються документи, форми яких затверджені НБУ. Документи, що надходять до банку, дійсні лише при наявності підписів, ідентичних підписам у банківській картці.

Якщо будь-який реквізит не заповнений або заповнений з порушенням вимог, то банк не має права приймати такий документ до виконання. У розрахункових документах не допускаються виправлення, незалежно від того, хто вносить ці зміни – клієнт чи банк. При цьому підприємства та фізичні особи несуть повну відповідальність за правильність внесених до розрахункових документів даних.

Надані до банку документи повинні мати наступні реквізити: назву, номер поточного рахунку, ідентифікаційні коди підприємства-відправника та підприємства-отримувача грошових коштів, число, місяць, рік виписки.

Банк реєструє всі здійснені операції з надходження та списання коштів з поточного рахунку в спеціальній виписці з особового рахунку з додання виправдовуючи документів. Таким чином, виписка – це фактично другий примірник особового рахунку підприємства, відкритого банком.

Виписка банку (додаток 9) – документ, що видається банком підприємству ї відображає рух грошових коштів на поточному рахунку.

Бухгалтер при отриманні виписки проводять наступні операції:

виписка нумерується;

перевіряється наявність виправдовуючи розрахункових документів, на підставі яких зараховані чи списані кошти;

перевіряється відповідність суми у виписці сумам виправдовуючи документів на перерахування чи зарахування коштів;

проставляється кореспонденція рахунків. [2, с. 374]

ТзОВ «РЗВА-Електрик» для здійснення операцій на поточному рахунку у банку використовує платіжні доручення (додаток 10).

Платіжне доручення – розпорядження обслуговуючому банку про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства, оформленим на спеціальному бланку.

При розрахунках платіжними дорученнями ініціатором платежу виступає платник.

Платіжні доручення використовуються для розрахунків між підприємствами за отримані товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги) ; за товарно-матеріальні цінності і послуги в порядку попередньої оплати; при авансових платежах; при платежах до бюджету, органам соціального страхування, оплаті претензій по якості і недостачі продукції, штрафів, пені; погашення кредиторської заборгованості, а також для завершення розрахунків по актах звірки взаємної заборгованості суб’єктів господарської діяльності.

Платник має право зазначити в платіжному дорученні дату валютування, яка не може бути пізніше 10 календарних днів після складання платіжного доручення.

Банк платника не приймає платіжного доручення, якщо дата валютування визначена пізніше 10 календарних днів після складання платіжного доручення.

Банк отримувача до настання дати валютування, що зазначена в електронному розрахунковому документі, зараховує переказані кошти на відповідний рахунок і не пізніше наступного робочого дня згідно з порядком, передбаченим у договорі, повідомляє отримувача про надходження на його адресу коштів та дату їх валютування.

Платник до настання дати валютування може відкликати кошти, які до зарахування на рахунок отримувача обліковуються в банку, що обслуговує отримувача. Лист про відкликання коштів платник подає до свого банку, який того самого дня надає банку отримувача вказівку про повернення коштів.

Банк платника приймає платіжне доручення до виконання протягом 30 календарних днів з дати його виписки. День оформлення платіжного доручення не враховується. [9, с. 224]

Для здійснення операцій з купівлі або продажу іноземної валюти або банківських металів на міжбанківському валютному ринку України (далі – МВРУ) клієнти уповноважених банків використовують заяви про купівлю або продаж іноземної валюти або банківських металів.

Для продажу іноземної валюти підприємство подає уповноваженому банку Заяву про продаж валюти (додаток 11) та платіжне доручення на списання коштів в іноземній валюті (додаток 12).

Заява про продаж валюти подається до уповноваженого банку не менш як у двох примірниках. Один із примірників після виконання операції повертається клієнту, інший – зберігається в банку. На обох примірниках у правому нижньому куті має бути проставлено дату виконання операції, засвідчену підписом відповідальної особи та відбитком штампа уповноваженого банку, що обслуговує клієнта.

Слід пам’ятати, що вона має бути оформлена без підчищень, закреслень або будь-яких інших виправлень. Інакше банк може не прийняти її до виконання.

У заяві на продаж валюти обов’язково мають бути заповнені такі реквізити:

1) найменування та місцезнаходження уповноваженого банку, що обслуговує клієнта;

2) код заяви про продаж іноземної валюти або банківських металів відповідно до ДКУД ДК 010-981;

3) назва документа, а саме: «Заява про продаж іноземної валюти (або банківських металів) «;

4) дата складання заяви;

5) повне або скорочене найменування клієнта, що збігається із найменуванням, заявленим ним у картці зі зразками підписів та відбитка