Податкова система

Податок на прибуток підприємств – це прямий податок, який сплачують підприємства з прибутку, що, згiдно з Податковим кодексом України, визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду.

Платниками податку з числа резидентів є:

• суб'єкти господарювання – юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;
• неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню;
• відокремлені підрозділи платників податку, за винятком представництв.

Платниками податку з числа нерезидентів є:

• юридичні особи, що створені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;
• постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.

Об'єктом оподаткування є:

прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду;

дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню, з джерелом походження з України.

Ставки податку: з 1. 01. 2013 р. – 19%; з 1. 01. 2014 р. – 18%; з 1. 01. 2015 р. – 17% та починаючи з 1 січня 2016 р. ставка податку буде становити 16%.

Податковою базою визнається грошове вираження прибутку як об'єкта оподаткування, що розраховується за наступною формулою:

ОПк = Д – С – ІВ (4)

де ОП – оподатковуваний прибуток;

Д – доходи;

С – собівартість;

ІВ – інші витрати звітного податкового періоду.

Якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками податкового року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням зазначеного від'ємного значення попереднього року у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.

Податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік.

8. 2. Питання для самопідготовки та самоконтролю знань

Визначити різницю між балансовим та оподатковуваним прибутком.

Платники податку на прибуток.

Сутність та елементи валового доходу підприємства.

Які витрти включаються до складу собівартості?

Порядок нарахування амортизації відповідно до Податкового кодексу України.

План практичного заняття

Питання для обговорення

1. Сутність, призначення оподаткування прибутку, економічна необхідність та справедливсть податку.

2. Платники податку, обєкт оподаткування, ставки.

3. Склад та умови визнання валових доходів.

4. Собівартість та її елементи.

5. Амортизація та її вплив на оподаткування прибутку підприємств.

6. Механізм розрахунку та сплати податку на прибуток підприємств.

Завдання

Тести:

1. До складу доходу платника податку на прибуток включають:

кошти або майно, що надаються у вигляді безповоротної допомоги громадським організаціям інвалідів та підприємствам і організаціям;

суму убутку балансової вартості товарів (запасів) ;

кошти або майно, що надходять у вигляді міжнародної технічної допомоги, яка надається іншими державами відповідно до міжнародних угод;

доходи, не враховані в обчисленні доходу періодів, що передують звітному та виявлені у звітному періоді.

2. Дохід від реалізації товарів для визначення податку на прибуток визнається:

за датою переходу покупцеві права власності на такий товар;

за подією, яка сталася раніше: або відвантаження продукції покупцеві або отримання виручки від реалізації;

за датою отримання виручки від реалізації продукції в касу;

визнаються доходами того звітного періоду, в якому було здійснено витрати.

3. Податковими періодами з податку на прибуток підприємств є:

календарний місяць або календарний квартал залежно від обсягів оподатковуваних операцій платника податку;

календарні місяць, квартал;

календарні квартал, півріччя, три квартали, рік;

календарні квартал, рік.

4. Суми надходжень за податком на прибуток зараховуються:

до спеціальних фондів;

до державного бюджету;

пропорційно: до місцевого і державного бюджетів;

до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням платника податків.

5. Від сплати податку на прибуток звільняються:

доходи неприбуткових організацій;

виграші в державні речові лотереї;

прибуток підприємств, заснованих всеукраїнськими громадськими організаціями інвалідів;

прибуток державних підприємств.

6. Податковим кодексом передбачено нарахування амортизації основних засобів із застосуванням методів:

прямолінійного; зменшення залишкової вартості; прискореного зменшення залишкової вартості; податкового;

прямолінійного; зменшення залишкової вартості; кумулятивного;

прямолінійного; зменшення залишкової вартості; кумулятивного; прискореного зменшення залишкової вартості; виробничого;

податкового; прямолінійного; виробничого; кумулятивного; прискореного зменшення залишкової вартості.

7. Платниками податку на прибуток підприємств є:

суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами;

фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність з метою отримання доходу як на території України, так і